2010年注会考试税法习题第十七章税务代理.docVIP

第十七章　税务代理■考情预测 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009年 — 1.5分 — — 1.5分 　　　　■本章重点与难点　　税务代理的种类和特点、税务代理与涉税鉴证的业务范围、税务代理法律关系产生变更与终止、税务代理的法律责任、五大税申报代理及其他业务代理。　　■本章内容精讲　　　　一、税务代理的一般理论 项　目 划分依据 内　容 （一）税务代理的种类：属于民事代理中委托代理的一种 根据代理权限范围的不同 全面代理、单项代理或临时代理 （二）税务代理的特点 1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性 　　　　二、税务代理与涉税鉴证的业务范围 业务种类 业务范围 （一）税务代理　　 1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；2.办理纳税、退税和减免税申报；3.建账建制，办理账务；4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续；5.办理纳税申报或扣缴税款报告；6.制作涉税文书；7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；8.税务行政复议手续；9.审查纳税情况；10.办理增值税一般纳税人资格认定申请；11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；12.国家税务总局规定的其他业务。 （二）涉税鉴证业务 1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 　　　　三、税务代理的法律关系：成立、变更、终止　　（一）税务代理关系的成立——税务代理关系确立的前提　　①委托项目必须符合法律规定　　②受托代理机构及专业人员必须具有一定资格　　③代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护　　　④鉴订委托代理协议书　　（二）税务代理关系的变更　　（1）委托代理项目发生变化的　　（2）代理人发生变化的　　（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的　　（三）税务代理关系的终止：自然终止、人为终止、单方面终止代理行为： （1）自然终止 按照法律规定，税务代理期限届满 （2）人为终止 有下列情况之一的，被代理人在代理期限内可单方终止代理行为：①代理人已死亡；②代理人被注销资格的；③税务代理机构已破产、解体或被解散的。 （3）单方面终止代理行为 有下列情况之一：①委托方死亡或解体；②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。 　　　　四、企业涉税基础工作的代理——三项　　（一）企业税务登记代理　　（二）发票领购代理：代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务　　统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。　　（三）建账、记账代理　　建账建制、代理记账、代理编制会计账簿、代为编制会计报表、代理纳税申报。　　五、主要税种申报的代理——5个主要税种　　　　六、其他税务代理业务——三种：减免税申请代理、涉税文书填报代理、税务行政复议代理。　　【提示】常见的涉税文书主要有三种，代理人代理填报的涉税文书主要是指由税收法规确定的各种税务专用文书。　　■典型例题：　　　　　　一、单项选择题　　1.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列（　）的业务代理。　　A.办理税务登记手续　　B.办理纳税、退税和减免税申报　　C.建账建制　　D.增值税专用发票领购手续 　　[答疑编号347170101] 　　『正确答案』D『答案解析』税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。 　　　2.下列不属于涉税鉴证业务范围的是（　）。　　A.办理纳税申报或扣缴税款报告　　B.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证　　C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证　　D.企业所得税财产损失的鉴证 　　[答疑编号347170102] 　　『正确答案』A『答案解析』办理纳税申报或扣缴税款报告不属于鉴证业务范围。 　　　3.税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（　）申办税种认定手续。　　A.向国税机关　　B.向地税机关　　C.分别在国税机关和地税机关　　D.在国税机关与地税机关中选择 　　[答疑编号347170103] 　　『正确答案』C『答案解析』对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。 　　　4.下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是（　）。　　A.扣缴个人所得税报告表　　B.个人独资企业和合伙企