第07节会计账簿.pptVIP

本章要点概览 结账是指在将一定时期发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末对账簿记录进行汇总，计算出各个账户的本期发生额和期末余额并作相应结转的工作。结账是会计核算工作的重要步骤，应按一定的程序进行。结账包括月结、季结、年结 本章要点概览 会计年度终了进行年度结账后，企业必须按规定更换新账簿 数量金额式明细账 原材料明细分类账 材料类别： 名称及规格： 计量单位： 存放地点： 数量金额式明细账即能提供金额指标，又提供数量指标 数量金额式明细账适用于财产物资的明细核算，如：“原材料”、“库存商品”等 年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 种类 编号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 金额分收入、发出、结存三栏，每栏再分为数量、单价、金额三栏 多栏式明细账——借方多栏式 生产成本明细账 产品名称： 适用于借方需设多个明细项目的成本、费用类明细分类账，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等 年 凭证 摘要 借方 余额 月 日 种类 编号 直接材料 直接人工 制造费用 合计 一般不设贷方栏，贷方发生额在借方用红数字登记 在借方栏再按明细项目分设若干专栏 多栏式明细账——贷方多栏式 主营业务收入明细账 适用于贷方需设多个明细项目的收入类明细分类账，如“主营业务收入”、“营业外收入” 等 年 凭证 摘要 贷方 余额 月 日 种类 编号 产品销售 加工收入 …… 合计 一般不设借方栏，借方发生额在贷方用红数字登记 在贷方栏再按明细项目分设若干专栏 多栏式明细账——借方、贷方多栏式 应交税费——应交增值税明细账 适用于借方、贷方需设多个明细项目的明细分类账，如“应交税费——应交增值税”、“本年利润” 等 年 凭证 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 种类 编号 进项 税额 已交 税金 …… 销项 税额 进项税 额转出 …… 在借方、贷方栏再按明细项目分设若干专栏 平行登记式明细账 经济业务发生时在一方登记，与之对应的经济业务发生时在同一行次的另一方登记，以检查经济业务的完成情况 它主要适用于“材料采购”和“其他应收款—备用金”明细账等 按借款日期顺序登记 报销时在借款同一行次登记 第三节 会计账簿的启用和登记 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用规则 三、会计账簿的更换规则 四、会计账簿的登记规则 五、错账更正 一、会计账簿的基本内容 封面和封底 扉页 账页 二、会计账簿的启用规则 按要求填写各项目 三、会计账簿的更换规则 会计账簿更换，是指在会计年度终了进行年度结账后，必须按规定更换新账 库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大部分明细账每年都应更换一次新账 对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账，可以跨年度连续使用，各种备查账也可跨年度连续使用，不必每年更换新账 三、会计账簿的更换规则 更换新账时，应将各账户的年末余额转入下一年度新账簿。 余额转记到新账簿时不需要编制记账凭证而只要在新账簿有关账户新账页的第一行“日期”栏内填写1月1日，“摘要”栏内填写“上年结转”字样，“余额”栏内填上该账户上年度的余额，并在“借或贷”栏内注明余额的方向。 四、会计账簿的登记规则 登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据 登记账簿的时间间隔要短。 登记账簿用的笔与墨水颜色要符合规范要求 登记账簿的文字和数字书写要符合规范要求 登记账簿应逐行逐页顺序登记 登记账簿时借贷方向要正确并列明余额方向 登记账簿要作过次页承前页的转页记录 登记账簿发生错误要按照规定的方法更正 五、错账更正的方法 账簿记录错误 会计凭证正确 划线更正法 会计凭证错误 会计科目错误 ⑴用红字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账 ⑵用蓝字金额填一张正确的记账凭证，并据以用蓝字金额登记入账 红字更正法 会计科目正确 金额多计 按多计金额用红字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账 金额少计 按少计金额用蓝字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用蓝字金额登记入账 补充 登记法 划线更正法 从银行提取现金9600元 借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金账簿误记为6900 库存现金 9600 6900 直接更正错误账页 在整个错误数字中央划一条红线 在上方登记正确数字 在更正数字旁加盖责任人印章 张三 车间一般性耗用原材料，编制如下会计凭证，并登记入账