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论资源税费管理体制改革
论资源税费管理体制改革
摘要:进行适当的税费改革,通过提高征收资源税费的水平,对资源税实行从价征收、实行扬税抑费政策,把政府相关部门征收的资源开发费用合并为税费进行统一管理、扩大资源税的征收范围,这样就会形成良好有效的资源开发、环境治理、生态补偿等责任机制。
关键词:资源税;费改税;征税范围;征税标准;宏观控制
中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)06-0-01
一、资源税费的现状
(一)宏观现状
据统计局发布的:从1994年全国资源税收占税收总收入比率0.9%到2006年的0.55%,这个数据显示,资源税税额比率过小,没有上升却有下降的趋势。再从具体金额来看,我国2006年缴入国库的资源税是207.26亿元,不足当年税收收入37636亿元的1%。这种比例的失调,是遵循《资源税暂行条例》以矿产品产量或销量为计税基数,进行从量定额征收的体现。
(二)企业现状
我集团公司实行的是1994年2月颁布的《资源税暂行条例》和《矿产资源补偿费征收管理规定》,实行的资源税是以(原选煤入洗量+原选煤销量+自用煤)*3.2元/吨的标准进行计提并缴纳的。像我集团公司类似的许多大中型煤炭企业,税负的种类都很多,2011年2月又新增了地方教育附加,按(增值税+消费税+营业税)*2%进行征收,税种合计约二十种。据《2007年全国煤炭行业经济运行分析》有关数据显示,新增的税费总额已占据煤炭总收入的1/3。由于一些税费的重复征收,煤炭行业的增值税也高出全国工业的平均水平。因此,不能仅以产量或销售量为计税基础,这样不仅不能正确显示出市场价格的波动对企业的深刻影响,而且会造成企业盲目追求产量最大化,忽略一些最基本的安全问题,事故频频发生,对企业、对员工的生命财产造成很大影响。从九十年代煤炭的繁荣市场到现在市场的不景气,我集团公司人均收入未见明显上扬趋势,但企业利税却是当地的头等大户,年均利税上亿之多,而且逐年呈上升势头。
二、目前资源税费体制存在的问题
(一)从量定额征收已不适应市场经济发展形势
现代社会是市场经济占主体的社会,价格的高低主??由市场这个因素来决定,而《资源税暂行条例》规定,资源税按产量或销售量征收,这种从量征收的计税方式不利于资源的综合开发和利用,只能成为导致资源浪费严重的根本原因之一。市场“这只无形的手”对资源税的征收额度没有起到有效调节和控制的作用,不能有效地体现社会财富的公平分配原则。
(二)没有体现出资源所有权的有偿使用和等价交换原则
我国虽然目前对资源的有偿使用方面出台了一些新方法、新政策,来保护资源的开发、利用(比如在征收矿产资源税的同时,虽然也同步征收矿产资源补偿费),但从近几年来看,它的征收,体现出管理部门职能重叠,税费倒挂等一系列问题,根本不能充分体现资源所有权的有偿使用和等价交换的原则。
三、解决资源税费管理问题的对策及方法
(一)提高征收资源税费的水平
1)规定合理的资源税税率,规范征收尺度,适当提高计提标准。
首先,提高税率。现在原煤征收资源税的定额税率最低的只有0.3元/吨,虽然各地方政府将其税额有所提高,但其上限极值也只有5元/吨,对资源的保护、调节作用有限,不能改变目前资源税税负过低的现状。
其次,采用定额税加比例税的复合计税。在征收定额税的同时,再加征一道比例税率的税收,就能使计税基数随价格上升而增大,这样提高综合税率,其调节作用就会很明显。
2)建立一套行之有效的资源开发、环境治理、生态补偿等责任机制。强制企业在开采过程中,承担环境成本、生态修复成本和弃置费用等。但这一过程,伴随一开始从几乎无偿使用到现在的有偿定额使用,这个变化会涉及到许多利益,需要多方面的合理调整。不能由于资源税成本调增,售价上升,就把压力层层传递,最终导致加大了消费者的支出。
(二)扩大征收范围
现行税目,有些是针对矿区开采后恢复生态环境的,比如,环境治理保证金,可持续发展基金等。它们都是应对矿区开采过程中或矿区废弃后,如何恢复生态环境的问题。国家应该把凡触及环境及资源的一系列开发,均纳入征收对象,在开采备案批准期初,就设立高门槛准入制度,像保护非物质文化遗产一样,让开采企业有效开采,极少浪费,强化环保意识,从而使资源最大限度地得到有效保护。这对于周边环境乃至全国的生态都是很有必要的。前几年不少发生在露天开采区的洪灾伤亡惨剧,以及开采产生的矿碴阻碍泄洪通道等生态现象,就足以警示人们,资源的开采与人民群众的生命财产息息相关,保护生态环境十分紧迫。
(三)以资源储量为主要计税基数
改革计征方法。把过去以产量和销量计征调整为以储量作为主要计税依据,在这种税收制
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