中级审计师考试《计专业相关知识》笔记每章节重点考点.docx

第三部分　企业财务会计——第二章　流动资产第一节　货币资金　　货币资金包括：库存现金、银行存款、其它货币资金。　　一、库存现金　　1.使用范围　　1）结算起点1000元以下的零星支出；　　2）职工工资津贴、差旅费、支付给个人的款项等。　　2.限额：由开户行核定，3～5天的量，最多15天。　　3.管理　　1）当日送存；　　2）不得坐支现金，除特殊情况；　　3）提取现金，应当由财会部门负责人签字盖章。　　二、银行存款　　1.银行存款开户管理基本户办理日常结算及现金支取；发放工资、奖金只能从基本户支取现金；只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户。一般户银行借款转存以及与开立基本户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户；可以办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金；不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般户。临时户因临时业务活动需要而开立专用户因特定用途需要而开立　　2.银行结算方式的种类　　银行汇票计入其他货币资金1.定义：由出票银行（付款人）签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.适用：单位和个人均可以适用；可转账、可提现；可以背书转让。3.提示付款期限：出票日起1个月商业汇票计入应收、应付票据1.定义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2.分类：商业承兑汇票（银行以外的付款人承兑）和银行承兑汇票3.适用：法人及其他组织之间，必须要有真实的交易关系或债权债务关系。4.期限：最长不超过6个月支票计入银行存款1.定义：出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2.分类：转账支票和现金支票3.提示付款期：出票日起10天汇兑计入银行存款1.定义：汇款人签发汇兑凭证，委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.适用：单位或个人3.分类：信汇、电汇托收承付计入应收账款1.定义：根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.适用1）国有企业、供销合作社及经营管理较好、经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业；2）必须是商品交易及因商品交易产生的劳务供应款项。3.承付期：验单3天，验货7天委托收款计入应收账款1.定义：收款人委托银行向同城或异地付款人收取款项的结算方式。2.适用：单位或个人3.时间：付款人接到通知次日起3日内决定是否支付。信用卡计入其它货币资金1.单位卡资金从基本户存入。2.单位卡不得“存现金、支现金、结算10万以上款项、销售收入款项存入”3.银行存款的核对　　月末，将银行存款日记账和银行对账单互相核对。不符的原因可能由于未达账项。发生未达账项的情况下，进行银行存款的核对时，编制银行存款余额调节表。　　三、其它货币资金　　1.内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。　　2.账务处理形成使用借：其他货币资金　　贷：银行存款借：原材料等　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金　　【例题1·单项选择题】（2012初）下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　）。　　A.外埠存款　　　　B.委托收款　　C.银行本票存款　　D.银行汇票存款??『正确答案』B『答案解析』选项B：委托收款通过“应收账款”科目核算。【例题2·多项选择题】（2010初）下列银行结算方式中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。　　A.外埠存款　　B.银行本票存款　　C.银行汇票存款　　D.支票　　E.商业汇票??『正确答案』ABC『答案解析』选项D在银行存款科目中核算，选项E在应收、应付票据中核算。　　【例题3·单项选择题】（2014初）企业将准备用于有价证券投资的货币资金存入证券公司指定的账户，应借记的会计科目是（　）。　　A.银行存款　　　　B.其他应收款　　C.其他货币资金　　D.交易性金融资产??『正确答案』C『答案解析』存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。第二节　交易性金融资产　　一、交易性金融资产概述　　1.含义　　企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。如以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。　　2.科目设置　　1）交易性金融资产——成本：取得时的公允价值　　2）交易性金融资产——公允价值变动：期末公允价值变动　　二、会计处理　　（一）交易性金融资产取得　　1.取得成本：按该金融资产取得时的公允价值记入“交易性金融资产——成本”。　　2.交易费用：如手续费、佣金、印花税等，在发生时计入“投资收益”。　　【注意】　　交易性金融资产可以随时变现，并且通过交易性金融资产的买卖以调节现金余缺属于企业的日常业务活动，因此交易性金融资产取得