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我国开征社会保障税可行性分析 　　【文章摘要】 　　社会保障资金的筹集及运营已经成为我国社会经济生活面临的突出问题。开征社会保障税是解决社会保障资金来源和管理体制问题的一种有效手段。本文通过对我国开征社会保障税的有利条件和不利条件作出分析，最后得出了是否开征社会保障税的结论。 　　【关键词】 　　社会保障；社会保障税；可行性 　　1 社会保障税概述 　　社会保障税是为筹集社会保障基金而征收的一种直接税种。它以雇主向雇员支付的工资或薪金为课征对象，因此有时也称为工薪税或薪工税。在税率方面，社会保障税一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%，个别国家雇主和雇员使用不同的税率。 　　社会保障税具有三个特点： 　　1.1 累退性 　　由于社会保障税采用比例税率，一般没有扣除额和免征额，同时又规定有课税上限，也不考虑纳税家庭人口的多寡和其他特殊情况，因而具有强烈的累退性。 　　1.2 有偿性 　　社会保障税一般由政府成立的专门基金会管理，指定用途，专款专用，因而带有有偿性。 　　1.3 内在灵活性 　　社会保障税的支出同一定时期的经济形势紧密相关，当经济繁荣时，失业率下降，社会保障支出，特别是失业救济支出减少，有利于抑制社会总需求；反之，当经济衰退时，失业率上升，社会保障支出，特别是失业救济支出增加，有利于刺激社会总需求。将其与所得税相配合，可以起到对经济的自动稳定作用。 　　总之，社会保障税是随着社会保障制度的形成而发展起来的，是当今世界各国所得课税体系中的一个重要部分，是一种有效的社会保障筹资方式[1]。 　　社会保障税开征的目的在于筹集社会保障所需资金，在提高劳动力身体素质的同时，为经济的发展提供一个稳定的社会环境。自1889年德国开征第一个社会保障税以来，截止到2010年全世界已有77%以上的国家都已开征了此税，以征税的方式来筹集社会保障资金已成为多数国家的选择[2]。在发达国家，社会保障税已成为政府收入的一项重要来源（见表一）。 　　我国社会保障基金筹集的主要方式为用人单位和个人缴费、国家财政支持。这种方式在现阶段不是十分规范，且国家在社会保障基金筹集方面的最终负责地位没有显现出来，极易造成社会保障资金拖欠和基金出现巨大缺口的隐患。因此从我国目前经济发展来看，应根据市场经济的内在要求适时地开征社会保障税。 　　我国开征社会保障税的条件是否已经具备，时机是否成熟，还需对开征的可行性进行深入分析。但有一点可以肯定，即通过开征社会保障税，从 “税”的层面明确国家对社会保障的“主要承担者”和“最终买单者”的角色，对我国的社会保障制度改革是十分必要的。一方面，通过收税的方式筹集社会保障基金，必将社会保障基金的筹集、运营、发放等一系列工作纳入到国家财政体系中来，这有利于明确国家在社会保障体系中的主体地位。另一方面，在社会保障法没有出台的情况下，税法作为国家大法可以保证社会保障基金不被拖欠和挪用。因此，开征社会保障税应该是我国社会保障体系建立、健全的一个重要方向，但是是否应该在短期内开征，还应结合我国目前状况进一步分析。 　　2 现阶段开征社会保障税的有利条件 　　我国现阶段开征社会保障税有以下五个有利条件： 　　2.1 雄厚的经济基础 　　首先，企事业单位工资总额的迅速增长和城乡居民收入的不断提高，为我国开征社会保障税提供了雄厚的物质基础。改革开放以来，我国国内生产总值一直7%-12%左右的速度增长，我国城乡居民收入不断增加，而且随着市场经济体制的不断完善，我国经济还有着巨大的发展空间。据统计，我国农村居民人均纯收入由1978年的133.6元提高到2012年的7917元；城镇居民人均可支配收入由343.5元增加到2012年的24565元。我国人民生活有了很大改善，经济负担能力增强，已具备了一定的纳税能力，完全可以负担起缴纳社会保障税的义务，为开征社会保障税打下了坚实的物质基础。而且，用统筹方式收取社会保险费已经把社会保障税的税源相对固定下来，下一步只是如何把它转到税收轨道上来的问题。 　　其次，我国政府出台一系列政策，使政府、企业、居民在国民收入初次分配格局中的地位趋向合理化，这直接决定了社会保障税有其独立的税基和税源结构。2010年，我国国民收入初次分配总体格局的基本量值框架是：政府（不包括企业留利）占31%左右，企业占16%左右，居民占53%左右。虽然1995-2010年间，在国民收入初次分配中政府、企业所占比例有所上升，居民所占比例有所下降，但我国政府一直采取积极态度，出台相关政策（例如要实现城乡居民人均收入与GDP同步增长），提高居民在国民收入初次分配中所占比例，我相信国民收入初次分配格局会逐渐向个人倾斜，城乡人民的收入水平会有大幅度提高，使开征社会保障税具备可靠的税源基础和完整的税源