路桥施工企业内部审计风险防范研究.docVIP

路桥施工企业内部审计风险防范研究 　　【摘要】随着经济社会的不断发展，企业内部审计作为一项重要的审计措施，在企业发展规划中发挥着重要的作用，为企业的发展提供重大的机遇。但机遇与挑战共存，企业内部审计特别是路桥施工企业内部审核过程中存在一定的风险性[1]。为了更好地维护企业形象，促进经济效益的可持续性发展，必须对风险做好预测和应对工作，以达到防范风险、堵塞漏洞的重要作用，提高企业的管理水平。基于这种原因，本文将从企业内部审计的概念、特点，路桥施工企业内部审计的特点和重要性入手，并通过对路桥施工企业内部审计风险存在的原因进行分析，提出了审计风险的防范措施，以促进企业的更好更快发展。 　　【关键词】路桥施工，内部，审计，风险防范 　　中图分类号：K928文献标识码： A 文章编号： 　　1.前言 　　当前，随着社会主义市场经济的不断深入发展，机遇与风险成为社会的两大关键性因素。特别是对于企业来说，风险是企业发展和创新过程中不容忽略的重要因素。企业内部审计工作是企业发展过程中的一项重要工作，但审计过程中难免会有风险，如何对于企业内部审计风险进行预测，并做好风险规避的策略准备使企业发展面临的一项重要议题。强调内部审计风险有利于规范内部审计工作，也是优化企业经营发展战略的必要条件，同时对于强化企业风险意识，完善企业发展体制，促进企业的可持续性发展以及推动企业发展的现代化和科学化具有深远的意义。路桥施工，作为企业中一项相对特殊的部门分类，对于企业内部审计风险的要求更为严格和具体，本文将根据路桥施工工作特点对其内部审计工作的风险进行预测和指导。 　　2.内部审计风险 　　所谓审计风险，是财务报表审计工作中的一个常用术语，是指为了保证公司财务的正确性和公司运作工程中的持续性和健康性，公司审计师针对公司发展状况所发表不恰当审计意见的风险或其可能性。根据审计的范围和目的不同，审计风险又分为外部审计风险和内部审计风险。所谓内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。 　　内部审计风险除了与外部审计风险所具有的相同的特点外，如客观性、普遍性、潜在性和可控性，还具有自身的特点。内部审计风险具有潜在性，它存在于企业审计的过程中，具有隐藏性[2]，往往只有审计风险对于企业发展造成一定的不良影响之后，其存在性才会被人们知晓。内部审计风险具有或然性，这种或然性指的是内部审计风险不一定会对企业的发展产生重大的影响，也不一定必须承担相应的审计责任。此外，内部审计风险还具有审计范围日渐广泛，审计风险系数不断增强的趋势和特点。 　　路桥施工企业内部审计风险主要包括路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面。 　　3.路桥施工企业内部审计风险存在原因 　　通过以上分析，我们了解了路桥施工企业内部审计风险的概念和风险的主要存在形式，而造成路桥施工企业内部审计风险存在的原因是多方面的，包括经济环境、法律环境、政治环境、行业环境、人文环境等，具体表现为以下几个方面。 　　3.1内部审计人员素质不高 　　路桥施工企业内部审计人员的自身素质是审计工作的基础和前提，审计效果的好坏关键在审计人员素质。当前，路桥施工企业中内部审计人员素质较低，有些甚至没有经过系统的学习和专业的培训，对于审计工作认识不够充分，对于审计流程和具体事项的处理不够细致规范，在专业知识水平、分析判断能力和工作经验上都不具有先进性，此外，内部审计人员的专业技术能力和审计观念、审计方法没有及时更新，有些不能适应经济社会的发展和审计要求，使得审计过程相对漫长、审计不够规范、审计效果不佳，埋下了内部审计风险的隐患，成为一项不可忽视的原因。 　　3.2内部审计模式相对滞后 　　除了路桥施工企业内部审计人员素质对于审计风险的影响外，路桥施工内部审计模式的滞后性也成为内部审计风险存在的一项重要原因。我国的内部审计模式与西方发达国家相比存在一定的差距，特别是在路桥施工领域，内部审计思路仍然停留在账项基础审计的思路上，不能充分考虑影响内部审计工作的各个方面的因素，这在一定程度上加大的审计风险存在的概率。此外，路桥施工企业内部审计体系规范不公明确和具体，审计工作往往只针对某一方面，没有形成较为系统的审计体系，顾此失彼，使得内部审计风险加大。 　　3.3内部审计独立性较差 　　路桥施工内部审计部门往往依附于工程部门，缺乏相对独立性，更有甚者审计部门与监督监察部门合二为一，使得路桥施工企业内部审计工作难以有效开展，且公正性、透明性得不到体现。