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集团型公司内部审计风险降低策略分析 　　【摘 要】内部审计是一种多型化的内部制度，可以根据行业特点或者是行业领域所表现出来的特定的企业审计风险的内容，集团型公司的内部审计工作对于防范风险来说具有很高的价值表现。现在我国很多的集团型的公司内部审计现状的发展不尽人意，还需要很多内部审计问题好需要解决，所以，控制集团型的公司的内部审计风险的降低问题的解决迫在眉睫。本文根据集团型公司的内部审计风险的类型基础上，浅析内部审计风险的降低策略，为集团型公司内部审计风险的防范提供有力的参考资料。 　　【关键词】集团型公司；内部审计；风险；降低策略 　　现在审计对于企业发展来说至关重要，对于公司的审计地位的提高，同时也增加审计人员的责任与工作压力，不但如此，集团型公司的内部审计风险的防范以及审计风险质量的提高对于集团的发展也有很大的推进作用。 　　一.公司的内部审计风险表现形式 　　集团型的公司内部审计，其中包括以下几个方面的审计风险： 　　1.1重大的差异类或者是缺陷风险类 　　第一，集团型公司的内部控制的严重缺失。在最新颁布的规范《企业内部控制基本规范》指出：内部控制的组成包括企业董事会的成员和下级管理人员，目的是在合理的手段下保证公司的一系列的控制活动。因此，公司的内部控制手段内容不但设计企业战略发展规划、运行效率、信息和资产，还包括相应的法定内容等，这也是需要企业全体员工共同遵守的规范制度，而不仅仅是公司管理人员的和操作层的责任和义务。 　　第二，信息传递的不流畅。大型集团型公司存在着多层面独立法人的企业，如果按照分级形式的投资管理方式，各个层面投资管理将会对整个集团管理水平产生一定的影响。但是，公司的某个管理层环节出错，上级对下级的管理失控，就会给整个集团型公司带来重大风险点。集团型公司一个层面失去了所属的三个层面的内部审计工作，从而引起缺乏公司二级管理造成的信息传递的不流畅等现象。由于公司各级管理层设立的管理机制存在差异性，所以往往会出现在二层管理认可，但是没有得到一层管理的确认；除此之外，在三层的日常管理监督中，会出现一些经营上的问题，但是作为一层面的管理人员却不知缘由。正是由于这种不对称的信息传递，在内部审计上就很容易形成管理漏洞。如果仅仅是针对内部控制制度做符合性的测试来弥补漏洞，没有从根本上解决问题，会给公司的内部审计带来很大的安全风险。 　　1.2检查风险类别 　　第一，关于公司审计人员职业素质因素。审计人员职业素质的内容包括执业能力和品行素质。有些审计人员由于自己把握权力，而出现腐败行为，丧失了审计人员执业的公正原则和独立原则。另外，审计人员的能力表现的审核就属于财会专业知识的考核，继而导致某些管理层会出现“重视财会统计，轻视管理”的现象。 　　第二，内部审计中的局限性手段。审计过程当中因当及时的发现可疑问题，如果在不能运用法律手段而进行工商部门调阅其工商注册措施时，同时也不前往银行调查账户的开立或者是资金的来往时，这就会导致集团型公司设立的分公司出现舞弊行为。 　　第三，由于过度的依赖社会审计而造成的成果性问题。依据国家的相关规定，上市公司、金融、房地产、国资以及工商部门的规定要求的相关企业，其进行的年度会计报表工作需要经过会计事务所的审计工作。这样的审计工作缓解了公司的内部审计工作量，但会引起社会审计与公司内部审计的空白区问题。 　　二.集团型内部审计风险的降低策略 　　我国开展的公司内部审计的相关工作的标准是《中国内部审计准则》，其严格地规范了内部审计工作中涉及的各个工作环节中的程序以及规范要求，并且根据集团型公司的实际情况，采用“降低策略”，具体内容如下： 　　2.1严格规范审计工作的程序 　　第一，进行审计计划的编制。公司开展的年度审计重要基础就是审计工作的计划，这是组织公司年度工作计划重要环节部分。集团型公司在进行年度计划的编制过程当中，应该向各个直属公司发布《内部审计项目征询表》，并且根据常规的内部审计与离任或者是间歇性的专项审计类别方式，按照重要性的顺序，提出并整理下属公司审计名单。集团型公司的内部审计部门根据上诉条件，进行集团的年度审计计划的制定工作。并且在年终，各个直属的公司依据需要，主要以书面的形式向集团公司提出其内部审计的申请，经过集团型公司总经理的审核批准后，再由审计部门实施审计工作。 　　第二，审计方案的制定。审计方案对于具体的公司内部的项目审计程序，以及其时间、范围等做出详细安排。审计工作针对性的有效执行，就要在审计方案的制定前期工作中，先向集团的纪委、投资管理、人力资源、企业发展与计划财务等部门，并且和相关的直属公司认真地填写《审计事前调查表》，针对在审计环节中出现的问题以及相关的注意事项。并且在此基础之上，分析公司的规模、从业性质、审计业务复杂程度等内