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第五章 期末账务处理 ◆期末存货计价 ◆期末账项调整与结转 ◆对账和结账 ◆财产清查 第一节 期末存货计价 一、存货的盘存制度 存货的盘存制度是指在日常会计核算中采取什么方式来确定各项存货的账面结存额。 永续盘存制 实地盘存制 （一）永续盘存制　　也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。即：　　 账面期末余额=账面期初余额+本期收入数-本期发出数 优点：能随时了解各种库存财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强对库存物资的管理。实际工作中每一单位均广泛应用这种方法。注意：采用这种方法，也可能发生账实不符的情况，如变质、损坏、丢失等，所以仍需对各种财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。 （二）实地盘存制　 也称“定期盘存制”，是对各项财产物资，平时在账簿中只登记增加数， 不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数， 再据以登记有关账簿的一种方法。即：　　 本期发出数=账面期初余额+本期收入数-期末实际结存数 优点：明细分类核算比较简便。 缺点：各项财产物资的减少数没有严密的核算，不便于实行会计监督，倒推出 的各项财产物资的减少数中成分复杂，除了正常耗用的外，可能还有损毁的和 丢失的。使用范围：一些单价低、品种杂、进出频繁的材料物资。 二、存货的计价方法 存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。凡是法定所有权属于企业的存货，不管其存放何处或处于何种状态，都应作为企业的存货。 由于企业取得存货的方式不同，其计价的具体方法也有所不同。存货在采用实际成本核算时，存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法等。我们只介绍加权平均法，其他方法在《财务会计》课程学习 加权平均法??? 也称全月一次加权平均法，它是指在月末以月初结存存货数量和本月收人存货的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。 第二节 期末账项调整与结转 一、期末账项调整 企业在期末编制会计报表前，必须在日常会计记录的基础上，按照权责发生制基础调整和结转有关帐项，以正确反映本期的收入和费用。 期末账项调整一般有以下几个方面 （一）应计收入的调整 指收入已经发生，应计入到本期但期末尚未收到款项的收入。应构成本期的收入，期末应调整入帐。 例：某公司7月出租包装物，租期三个月，租金6000元，租期满时一次支付。 7月应计收入2000元 借：其他应收款 2000 贷：其他业务收入 2000 （二）预收收入的调整 预收收入指本期或前期已经收到并已入帐，但要到后续会计期间才能获得的收入。如预收销货款。 如：某公司预收甲公司100件产品款200000元，月底交付件，增值税率17%。 借：预收帐款 11700 贷：主营业务收入 11700 （三）应计费用的调整 应计费用是指本期已经发生，应归属本期负担但尚未支付的费用。 如：预提银行借款利息500元。 借：财务费用