私校內部稽核人員之角色與定位 育部首頁.pptVIP

私立學校內部稽核人員之角色與定位 教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日 報告大綱 一、內部稽核定義 二、內部稽核與內部審核之差異 三、內部稽核之隸屬與目的 四、學校稽核人員之設置 五、稽核人員之職責 六、稽核計畫 七、學校稽核報告之陳核及處理 八、內部稽核相關問題探討 補充1：私校財務業務缺失態樣 補充2：監察人制度 一、內部稽核定義 (一)組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率及效果的活動，亦即組織內設置之單位，負責檢查業務與財務部門各項作業活動有無遵循法令規章、有無浪費資源、有無達成營運目標。 (二)執行內部稽核工作之人員為內部稽核人員，有如組織機構之之糾察隊、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。 二、內部稽核與內部審核之差異 (一)內部稽核：由內部稽核人員執行之，主要是針對內部控制要素中的監督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。 (二)內部審核：由會計人員執行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執行與控制、現金及其他財物處理程序及成本之審核等。 三、內部稽核之隸屬與目的 學校法人及學校應實施內部稽核，協助董事會、校長 1.檢核內部控制制度之有效程度 2.衡量學校法人及學校營運之效果及效率 3.適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施為目的。 (私校內控辦法§11) 四、學校稽核人員之設置 1.學校年度總收入在新臺幣二十億元以上，且學生人數在二萬人以上者，應依學校規模、校務情況及管理需要，配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人，執行內部稽核業務；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。 2.學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定， 3.或置隸屬於校長之兼任稽核人員， 4.或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核業務。 (私校內控辦法§12) 五、稽核人員之職責 學校法人及學校之稽核人員或委任之會計師，應依規定對學校法人及學校內部控制進行稽核，以衡量學校法人及學校對現行人事、財務與營運所定政策、作業程序之有效性及遵循程度，並不得牴觸會計職掌；其職權如下： 1.學校法人及學校之人事活動、財務活動、業務活動、教學事務活動、學生事務活動、總務活動、研究發展活動及資訊處理活動之事後查核。 2.現金出納處理之事後查核。 3.學校現金、銀行存款及有價證券之盤點。 4.財務上增進效率與減少不經濟支出之查核及建議。 5.學校法人及學校之專案稽核事項。 (私校內控辦法§13) 六、稽核計畫 學校法人及學校稽核人員應依風險評估結果，擬訂稽核計畫，據以稽核學校法人及學校之內部控制。學校法人稽核計畫應經董事會議通過，學校稽核計畫應經校長核定；修正時，亦同。 (私校內控辦法§14) 七、學校稽核報告之陳核及處理程序 1.學校稽核人員或委任之會計師應將學校稽核報告及追蹤報告送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。 2.但如發現重大違規情事，對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應立即作成稽核報告陳送校長核閱，校長接獲報告後，應立即送董事會，並將副本交付各監察人查閱。 (私校內控辦法§16) 八、學校稽核報告之陳核及處理程序 1.學校稽核人員或委任之會計師應將學校稽核報告及追蹤報告送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。 2.但如發現重大違規情事，對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應立即作成稽核報告陳送校長核閱，校長接獲報告後，應立即送董事會，並將副本交付各監察人查閱。 (私校內控辦法§16) 八、內部稽核相關問題探討 1.經費稽核委員會之存廢問題，如並存其彼此之位階及歸屬該如何定位？ 2.學校會計人員可否兼任稽核人員？ ?? 3.最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？ 4.稽核人員如何選任及培訓？ 5.稽核計畫經校長、董事會或其授權人修改，稽核人員應如何處理？ 5.內控制度實施辦法預計何時修法？可否增加其彈性，如不用經董事會議通過，以利可隨時修改內控制度？ 1.經費稽核委員會之存廢問題，如並存其彼此之位階及歸屬該如何定位？ (1)科技大學、技術學院經費稽核委員會現已無法源依據，可免設置。 (2)私立專科學校因專科學校法第26條規定需設置經費稽核委員會，故現階段私立專科學校仍應保有經費稽核委員會之組織。 (3)專科學校之經費稽核委員會可轉型為審議稽核報告之組織。 ??????? 2.學校會計人員可否兼任稽核人員？ ?? (1)若學校稽核人員是由許多處室派員兼任，而非僅由會計室人員兼任，並無不可，只要由會計人員兼任之