加值型营税会计处理.docVIP

加值型營業稅會計處理 範例１：進貨或購買勞務時 1.營業人購買商品、固定資產及支付各項費用時，原則上除支付價款外，另須支付營業稅，所支付之營業稅應借記進項稅額，但亦有例外者。 2.若一般營業人向小規模營業人購買財貨或勞務時，因小規模營業人未納入加值型營業稅體系，所以不另外支付營業稅，故無進項稅額之記錄。 1.現購商品訂價＄10,000另加 5﹪營業稅 2.前訂購商品中＄2,000因規格不符退回 3.向小規模營業人購買商品＄20,000，以現金支付 4.前向小規模營業人購買之商品退回＄3,000 5.3/5向甲公司賒購商品30,000，付款條件1/10，n/30 6.3/15償還甲公司貨欠 範例2：購買或銷售固定資產時 1.購入固定資產時，原則上除支付價款外，尚須支付進項稅額。 2.購買九人座以下自用乘人小汽車，乃將營業稅直接併入「運輸設備」科目。 3.一般營業人購買免稅固定資產如土地時，不另外支付營業稅，故無進項稅額之記錄。 1.現購設備訂價＄120,000另加 5﹪營業稅 2.購買自用乘人小汽車乙輛成本＄500,000，另付營業稅5﹪，均開即期支票支付 3.購買營業用運輸設備＄600,000，另付5﹪營業稅，開支票支付 4.賒購營業用運輸設備＄600,000，另現付5﹪營業稅 5.現購土地＄3,000,000 6.購買房地產＄600,000，其中房屋占三分之二的價值，另加 5﹪營業稅，均以現金支付 7.將成本＄200,000累計折舊＄120,000之設備出售得款＄90,000，另收5﹪營業稅 8.購買機器＄80,000另加5﹪營業稅，均以現金支付 範例3：支付費用時 1.支付費用時，除價款外，原則上應另外支付進項稅額。 2.支付犒賞員工之費用，乃將營業稅直接併入「職工福利」之科目。 3.支付交際應酬之費用，乃將營業稅直接併入「交際費」之科目。 4.向免稅商店購買商品時，無進項稅額之記錄。 1. 現購文具用品＄3,000，另加5﹪營業稅 2.向免稅商店購買文具＄700 3.宴請客戶，花費＄8,000，另付5﹪營業稅 4.現購員工中秋禮品＄10,000，另付5﹪營業稅 5.現付水電費＄4,000，另付5﹪營業稅 6.向郵局購買郵票＄800 7.開支票＄10,000捐給慈濟基金會 8.現購禮品＄5,000， 另加5﹪營業稅，捐贈給孤兒院 9.現購員工禮品一批＄70,000，八折成交，另付5﹪營業稅 10.現購贈送客戶禮品＄4,000， 另付5﹪營業稅 範例4：銷貨予一般營業人－開三聯式發票（稅額外加） 1.銷貨對象為營業人時，應開三聯式發票，且立即結算出銷貨稅額。 2.預收訂金時，若有開發票應結算出銷貨稅額，若未開發票時，則待交貨時再結算出銷貨稅額。 3.外銷因免稅，故無銷項稅額之記錄。 1.現銷商品訂價＄200,000，加 5﹪營業稅 2.前銷售商品中6,000因規格不符退回 3.外銷商品＄400,000 4.客戶訂購商品＄100,000，營業稅另計，先收訂金＄10,500，開立三聯式發票 5.前訂購商品，今交貨除訂金外如數收現 6.4/8客戶訂購商品＄80,000，營業稅另計，先收訂金＄8,000 7.4/15客戶於4/8訂購之商品今交貨，除訂金外，如數收現 8.代銷商品收取佣金＄9,000，另收5﹪營業稅 9.5/2賒銷商品＄40,000，付款條件1/10、n/30 10.5/10收到客戶償還5/2貨欠 範例5：銷貨予非營業人－開二聯式發票（稅額內含） 1.銷貨對象為非營業人時，應開二聯式發票，其銷項稅額通常於月底才一次計算出來。 2.計算方法如下 銷貨收入淨額（開立發票額）÷（1＋5﹪）＝銷售額（銷貨收入） 銷貨收入×稅率＝銷項稅額 3.結算銷項稅額分錄 借：銷貨收入 貸：銷項稅額 1.現銷商品訂價＄500,000，另加 5﹪營業稅，銷售對象為非營業人 2.前銷售商品中＄5,250因規格不符退回 3.賒銷商品＄840,000（含稅）予非營業人 4.假設本月只有上述三筆交易，求本月之銷項稅額並做分錄 範例6：結算及報繳營業稅 當銷項稅額＞進項稅額時，代表有應納稅額。 當進項稅額＞銷項稅額時，代表有溢付稅額，溢付稅額原則上留抵下期，用「留抵稅額」科目入帳，但當有外銷收入或固定資產之進項稅額時，可申請退稅，於範例7說明，本範例假設無申請退稅事項。 題目 情況（一）月底先做結算