所得税常见问题-大连国税.PPTVIP

　第一部分 企业所得税年度纳税申报表 21．我企业2014年符合小型微利企业的税收优惠政策，在填写年报表7040时：A100000表23栏×15%应该等于A107040表第1栏，但保存完主表后A107040表第29栏却不等于A100000表26栏怎么回事？ 答：建议先删除错的7040表 重新保存主表以后再保存A107040表 反映到A100000表的26栏的数再进行数据保存就对了。 　第一部分 企业所得税年度纳税申报表 22． 关于A107041（高新技术企业优惠情况及明细表）和A107042（软件、集成电路企业优惠情况及明细表）的答复口径，如果企业2014年没有享受还需要填报吗？ 答：如果是高新技术企业或软件企业的话，无论是否享受均需要填写这两个报表，但如果不是高新技术或软件企业等，其他企业则不需要填报。 　第二部分　季度所得税申报表填报 　　一、小型微利企业优惠政策 　　2015年新政策的注意事项： 1．《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号） 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。 　第二部分　季度所得税申报表填报 　 2．《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号） 二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。　　小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。 三、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： 　(五)企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 　第二部分　季度所得税申报表填报 注：总局解读进一步理解本条款 上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合小微企业标准，预缴时是否可以享受优惠政策?　　 为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，对于上一年度不符合小微企业条件的，本公告又适当放宽了享受优惠政策“门槛”。即：企业根据本年度生产经营情况，如果预计本年度可能符合小型微利企业条件，其季度、月份预缴企业所得税时，可以申报享受小微企业税收优惠政策。例如：A企业2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额为31万元，未享受小微企业优惠政策。A企业预计2015年可能符合小型微企业条件，A企业填写预缴申报表，可以自行享受小型微利企业优惠政策。 　第二部分　季度所得税申报表填报 　 3.报表的报表口径： (1)查账征收（A类） 预缴申报企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 预缴时累计实际利润额不超过20万元的或预缴时累计实际利润额超过20万元但不超过30万元的, 则用第10行“实际利润总额”与15%（或5% ）的乘积，则填入第13行“减免所得税额”和第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。 （2）预缴申报企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）第6行或第9行“应纳税所得额”与5%（或15% ）的乘积，填入第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。 注:分情况填写,还需要衡量企业当年的从业人数和资产总额是否超标. ； 第二部分　季度所得税申报表填报 二、固定资产加速折旧统计表的填报 4．查账征收企业2015年初购买一台4000元的设备，