中级计实务习题答案.docVIP

任务一 长期金融资产的核算 一、单选题 1D 2D 3 C 4 A 5 D 6 A 7 A 8 A 9 B 10 A 二、多项选择题 1 AB 2 ABCD 3 AB 4 ACD 5 AB 6 ABD 7 ABC 8 ABCD 9 ABCD 10 ABCD 三、判断题 1错 2错 3对 4对　 5错 6错 7错 8错 9错 10错 实 训 一 （1）2010年1月1日购买债券时： 借：持有至到期投资——成本1 100 　　贷：银行存款 961 　　　　持有至到期投资——利息调整 139 2010年12月31日确认投资收益： 借：应收利息 33 （1 100×3％） 　　持有至到期投资——利息调整 24.66 　　贷：投资收益 57.66（961×6％） （2）2011年收到利息和确认投资收益的分录： 借：银行存款 33 　　贷：应收利息 33 借：应收利息 33 　　持有至到期投资——利息调整 26.14 　　投资收益 59.14 （961＋24.66）×6％ （3）2012年收到利息和确认投资收益的分录： 借：银行存款 33 　　贷：应收利息 33 借：应收利息 33 　　持有至到期投资——利息调整 27.71 　　贷：投资收益 60.71 （961＋24.66＋26.14）×6％ （4）2013年收到利息和确认投资收益的分录： 借：银行存款 33 　　贷：应收利息 33 借：应收利息 33 　　持有至到期投资——利息调整 29.37 　　贷：投资收益 62.37 （961＋24.66＋26.14＋27.71） ×6％ （5）2014年收到本金、最后一期利息和确认投资收益的分录： 借：应收利息 33 　　持有至到期投资——利息调整 31.12 　　贷：投资收益 64.12 借：银行存款 33 　　贷：应收利息 33 借：银行存款 1 100 　　贷：持有至到期投资——成本 1 100 实 训 二 （1）该债券投资的利息调整金额=（1019—1000）×300=5 700（元） （2）甲公司2013年1月1日买入该批债券时的会计分录： 借：持有至到期投资——成本（面值） 300 000 ——利息调整 5 700 贷：银行存款 305 700 （3） 日期 期初摊余成本 实际利息 现金流入 期末摊余成本 2013年1月1日 305 700 2013年12月31日 305 700 15 285 320 985 2014年12月31日 320 985 16 049 337 034 2015年12月31日 337 034 16 966 300 000＋54 000 0 借：持有至到期投资——应计利息 18 000 贷：持有至到期投资——利息调整 2 715 投资收益 15 285 （4）2016年1月1日到期收回本息的会计分录： 借：银行存款 354 000 贷：持有至到期投资——成本（面值） 300 000 ——应计利息 54 000 实 训 三 （1）2011年1月1日 借：可供出售金融资产—成本　　　1 000 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 901 100 　　　　可供出售金融资产——利息调整　　 98 900 （2）2011年12月31日 应收利息=1 000 000×3%=30 000（元）。 应确认的利息收入=901 100×4%=36 044（元）。 2011年12月31日确认减值损失前 ，该债券的摊余成本=901 100+36 044-30 000=907 144 应确认减值损失=907 144-10 000×70=207 144（元）。 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　30 000 　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　 6 044 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　36 044 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　207 144 　　贷：可供出售金融资产——减值准备　　　　　207 144 （3）2012年1月1日 借：