税收概论课重点.doc

1、政府为什么要向人民征税？ 政府是满足社会公共需要的工具：人的需要分为私人需要和公共需要，私人需要对应的是私人商品，由市场提供，公共需要对应的是公共商品，市场无法提供，要由政府提供才有效率，因此，政府是满足社会公共需要的工具。 税收是提供公共商品的主要财力来源：由于公共商品在生产、分配、消费上的特殊性，决定了市场机制在提供和配置公共商品上的无效性或低效性。对此，政府应承担起自己的责任，即通过筹集财政资金来生产提供社会所需要的公共商品，各国组织财政收入的形式主要有以下几种，公产收入、公债收入、税收收入、规费收入、专卖收入、货币发行等，其中税收能形成稳定的收入，保证公共商品的适时适量供应。 税收是政府调节经济的重要手段：市场经济有着自身难以克服的缺陷，除了表现在无法有效的提供公共商品上，还表现在以下几个方面：外部性的存在。经济活动一旦出现负外部性，社会资源通过市场配置极有可能是无效的，初相正外部性，由于企业或个人无非得到其行为所产生的全部收益，从而极有可能导致市场正外部性活动的供给不足。社会收入分配不公平。经济发展不稳定。这些问题要得到解决，可以依赖于政府的税收职能。 2、税收有何特征，这几个特征之间什么关系？ 非直接偿还性：国家征税以后其收入就成为国家所有不再直接归还纳税人，不支付任何报酬。税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间不存在一一对应的关系。税收是整体有偿，是非直接意义上的。 强制性：政府凭借其政治权利，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 规范性：政府在征税之前就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，有征纳双方共同遵守。 这三者是相互依存，不可分割的统一体，是税收收入区别于其他财政收入的基本特征。 3、税收与其他财政收入形式的区别是什么？ 税收与国有企业上缴利润的区别:a 适用范围不同，税收适用于国家政权管辖范围内的任何单位和个人，国企上缴利润只适用于国企.b 分配的特征不同，税收具有强制性，可以保证财政收入及时、稳定、可靠的获得。国企上缴利润不具强制性，是一种软约束。c 调节效应不同，税收作用于所有企业，具有统一性和规范性，国企上缴利润之作用于国企，不具有规范性。 税收与国家信用的区别;国家信用是有借有还，按期支付利息，坚持自愿原则，具有不稳定性，税收具有非直接偿还性、强制性和规范性。 税收与财政发行的区别：财政发行不具备规范性，没有相应的物资保证，财政发行降低了税收的真实价值。 税收与费的区别：税收具有非直接偿还性，费具有直接偿还性，是提供某种服务或准许适用某种权利而得到的补偿。税收的征税主体是国家各级税务机关和海关，费的征收部门是政府部门、事业单位或其他经济部门。税收具有稳定性，费具有灵活性。税收使用时由国家统一安排，费则是专款专用。 税收与罚没收入的区别：罚没收入缺乏稳定性，难以稳定可靠的获得财政收入。 4、税制的构成要素有哪些？ 一、纳税人：直接参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有并实际履行纳税义务的单位和个人。主要解决向谁征税的问题，分为自然人和法人。相关概念：负税人（最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人。）扣缴义务人（按照税法的规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人）。 二、课税对象：征税对象，即课税客体，表明对什么征税。是区别税种和税类的主要标志。 三、税率：是应征税额占课税对象数量的比例，是计算应征税额的尺度，体现征税的深度，是税制的中心环节。在其他因素不变的情况下，税率的高低直接决定税收负担率的高低，关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，关系到国家和各纳税人之间的经济利益，同时也反映着国家一定时期的财政经济政策 比例税率：对同一课税对象，无论其数额的大小，都按照相同的比例征税的税率。具有有以下特点：a 计征简单 b 有利于规模经营和平等竞争 c 税负的增加比较平缓，易为纳税人所接受 d 有悖于税收的量力负担原则，且税收具有一定的累退性 e 缺乏弹性，适应性不强。（统一、差别、地区、行业、幅度、产品比例税率） 累进税率：对同一征税对象，随着数额增大，征收比例也随之增高的税率。 全额累进税率：课税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率。优点：计算简单，累进幅度大，调节收入有效。缺点：在两个级次的交叉点附近往往容易出现税额增加超过征税对象数额增加的不合理现象。 超额累进税率：将课税对象按数额的大小划分为若干个等级部分，并分别规定每一等级的税率，当课税对象的数额增加到需要提高一级税率时，仅就超过上一等级的部分，按高一级税率征税的累进税率。 全额与超额的区别：a 税负轻重不同，在收入级次和税率档次相同的条件下，全额重于超额。b 计算繁简不同，全额简单，超额