第二部分：税收实务--个人所得税.ppt

个人所得税 本章主要学习内容 个人所得税的基础知识 ●概念 ●特点 ●纳税义务人 ●纳税对象 ●税率 ●纳税方法 ●纳税期限 ●纳税地点 ●优惠政策 个人所得税的计算 个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。它体现了国家和个人之间的一种分配关系。 特点： ☆ 实行分类所得税制 ☆ 多种税率形式并用 ☆ 多种费用扣除方式并用 ☆ 采取税源扣除和自行申报的征收办法 个人所得税的纳税人 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 扣缴义务人 居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国有住所，或者无住所而在中国居住满一年的个人。包括：在中国境内定居的中国公民和外国侨民；从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台同胞。 纳税义务：应就其来源于中国境内、境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指在中国无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的人。 非居民纳税义务人就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 扣缴义务人 个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得（个体工商户的生产经营所得除外）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴应纳的个人所得税税款。 个人所得税的征税对象 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 国务院、财政部确定征税的其他所得。 个人所得税的税率 工资、薪金所得：5%-45%的九级超额累进税率； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：5%-35%的五级超额累进税率； 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十； 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得：20%的比例税率 个人所得税的纳税方法 支付单位税源扣缴方法； 自行申报缴纳方法，适用： 1 年所得12万元以上的； 2 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3 从中国境外取得所得的； 4 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5 国务院规定的其他情形。 个人所得税的纳税期限 一般来说，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报人每月应纳税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表；纳税义务人在一年内分次取得承包、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补； 从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30天内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 个人所得税的纳税地点 申报地点一般为收入来源地的主管税务机关; 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税； 从境外取得的所得，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税； 纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原税务机关批准。 个人所得税的税额计算 工资、薪金所得税额计算 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 承包、承租经营所得应纳税额的计算 劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 工资、薪金应纳税额的计算 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000（或-4800） 适用于（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作，取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的，取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，包括华侨和港、澳、台同胞。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数