服务分店日常账务处理.docVIP

分店会计日常账务处理及实务举例 根据财务部工作要求，各分店应每日及时完成前日凭证录入工作，且建议凭证录入时，应注意对凭证进行整理，先录入收款类凭证，再录入支付类凭证，防止出现异常（负数）余额情况。 筹建期的会计核算： 一、投资款：依照各项章程、规定确认投资人及比例，按实际收到的投资额，记入实收资本-投资人明细； 借：银行存款（或现金） 贷：实收资本—（投资人明细） *如投资人以预付租金等形式作为投资款，会计与出纳需统一先记为货币资金收入，再转为相应支出，如下： ①借：银行存款（或现金） 贷：实收资本—（投资人明细） ②借：待摊费用—营业场所租金 贷：银行存款（或现金） *如投资人以实物资产作为投资款，视为投资人垫付购买，予以报销，不纳入投资款。（注：投资款应按比例整额入账，方便核查） 二、筹备期各项存货处理: 管理公司规定的存货类别包括“物耗用品”、“库存商品”及“低值易耗品”及所对应科目。 “物耗用品”设二级科目：客耗品、印刷品、水吧饮品、厨房食品、办公用品、维修用品、保洁用品、宣传用品。 “库存商品”设二级科目：香烟、一次性客用品、技师制服。 “低值易耗品”设二级科目：布草、前厅制服、餐具厨具（含厨房、水吧用电器）、其他类。 （1）入库时，根据采购单及送货单进行验收并开据入库单，出库时，根据出库单办理入库业务，平时的出入库业务不做凭证处理。 （2）付款时，付款凭证须附入库单， 借：应付账款—明细（供应商往来） 贷：现金/银行存款 （3）月底根据各类存货收发存汇总表（库管提供的收发存表，另须备注各个供应商本月采购金额，并且该金额一定得等于本月入库总额），记入各项存货分类，领用记入长期待摊费用-开办费 借：物耗用品＼库存商品＼低值易耗品－****（明细科目） 贷：应付账款－二级明细（供应商往来） 借：长期待摊费用\开办费\物耗费(如为培训使用,则记入培训费用) 贷: 物耗用品＼库存商品＼低值易耗品－****（明细科目） *备注1：具体手续办理及对账操作可见“仓库管理作业流程”。 *备注2：如启用存货模块的分店，系统会根据本月的入库及出库情况，在结账后会自动生成记账凭证。 *备注3：不论是筹备与运营分店，不论是否是否启用存货模块或手工账的分店，也无论是否当场货到付款或是月结及定期结的分店，所有因物品采购入库而发生的款项支出，均通过应付账款科目来核算款项支付情况，月底再根据存货收发存表记入各项存货类别，以及成本结转及应付账款的冲销，最主要原因是为配合用友系统存货模块逐步推广，而预先统一规定，了解账务处理流程，另外也便于往来款的核对。 *备注4：上述供应商如为固定或常用的，可在系统中设置供应商档案，如非固定或常用（例：现金购买报销的物品），而又必须通过供应商辅助核算，可在供应商档案中设立“零星采购”（供应商名），用于临时处理。但结合《分店财务制度手册》中分店报销流程规定，“零星采购”（供应商）中的余额应在期限内应清理完毕，一经发现异常余额，财务部将对责任人进行处罚。 *备注5：物资采购属于借款报销： ①借款余款不收回： 借：应付账款－零星采购 贷：其他应收款—个人往来款（个人辅助核算） ②借款余款收回： 借：应付账款－零星采购 现金 贷：其他应收款—个人往来款（个人往来） *备注6：应付账款，单独设有物流中心明细科目，涉及物流“货物”往来款，计入此明细科目。 *备注7：根据物流中心相关细则规定：始发地至目的地的运费由物流中心承担，可计入“其他应收款—物流运费”，由货运站至分店的运费由分店自行承担，计入“长摊费用—开办费”。 *备注8：根据财务部规定，筹备期购入低值易耗品由于金额较大，筹备期领用不进行领用摊销（须作备查账，在资产登记表完整反映），进入营业期按实际领用进行12个月摊销，未领用完毕的，则与营业期购入低耗账务处理一致，即一次性摊销完毕，不作还原，具体如下： ①借：营业费用—低值易耗品摊销 （领用金额，一次先摊销掉） 贷：低值易耗品—**摊销（存货对应科目） ②借：待摊费用—前期低值易耗品摊销冲回 （还原多摊金额，后续每月再平摊） 贷：营业费用—低值易耗品摊销 ③后期分摊11个月： 借：营业费用—低值易耗品摊销 贷：待摊费用—前期低值易耗品摊销冲回 例：筹备期购入餐具厨具30000元，根据开业前一天盘点表，餐具厨具领出使用24000元。 ①、借：营业费用—低值易耗品摊销 24000 贷：低值易耗品—餐具厨具摊销 24000 ②、借：待摊费用—前期低值易耗品摊销冲回 22000 贷：营业费用—低值易耗品摊销