新旧高等学校会计制度有关衔接问题的讲解.pptVIP

四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 1.预付工程款业务。 对基建账中“预付工程款”科目本期借方增加额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析，在“大账”中：按照基建账中本期预付的基建工程款金额： 借：在建工程——基建工程 贷 ：非流动资产基金——在建工程 同时， 借：教育事业支出（科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出等科目） 贷：财政补助收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 2.结算工程款业务 对基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额、“预付工程款”科目本期贷方发生额、“应付工程款”科目本期贷方和借方发生额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析，在“大账”中： （1）按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额（一般为根据工程价款结算账单确认的金额）减去已经预付的工程款金额后的金额： 借：在建工程——基建工程 贷：应付账款（长期应付款） 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： （2）按照基建账中本期实际支付的应付工程款金额， 借：应付账款（长期应付款） 贷：非流动资产基金——在建工程 同时， 借 ：教育事业支出（科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出等科目） 贷：财政补助收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 3.其他工程支出业务。 对基建账中“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目的本期借方增加额，以及“基建拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的本期贷方相关发生额进行分析，在“大账”中：按照基建账中上述基建投资科目本期借方增加额（不包括因预计借款利息增加的金额） 借：在建工程——基建工程 贷 ：非流动资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的基建投资支出， 借：教育事业支出（科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出等科目） 贷：财政补助收入（零余额账户用款额度、银行存款等科目） 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 4.工程交付使用业务。对基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额，以及“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目的本期贷方发生额进行分析，在“大账”中：按照基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额， 借 ：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 同时， 借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程——基建工程 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 5.基建借款业务。 对基建账中“基建投资借款”科目的本期贷方和借方发生额，以及“银行存款”科目的本期相关发生额进行分析，在“大账”中： 按照基建账中本期增加的基建借款本金， 借：银行存款 贷 ：长期借款（短期借款科目） 按照基建账中本期偿还的基建借款本金， 借 ：长期借款（短期借款） 贷：银行存款 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 （二）高等学校执行新制度后，应当至少按月根据基建账中 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例： 6.基建借款利息业务。 对基建账中“基建投资借款”科目的本期贷方和借方发生额、“待摊投资”科目本期借方发生额，以及“银行存款”科目的本期相关发生额进行分析，在“大账”中：按照基建账中本期增加的应付利息金额， 借：在建工程——基建工程 贷：其他应付款 按照基建账中本期实际偿还的借款利息， 借 ：其他应付款 贷：非流动资产基金——在建工程 同时， 借：其他支出 贷：银行存款 基建账其他经济业务或事项的并账处理依据上述原理进行。 五、财务报表新旧衔接 （一）编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。 高等学校应当根据新账各会计科目期初余额（即经过本规定“二”至“四”项新旧结转及