投资、成本、效益、利润分析.ppt

第2章 投资、成本、收入、折旧与利润 本章学习目标 掌握投资、成本、收入、折旧与利润的有关概念 熟悉工程项目投资的构成 明确工程项目成本、收入与利润之间的关系 掌握固定资产折旧的计算方法及计提折旧的范围 掌握降低工程成本的途径 熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉没成本的概念 掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序 2.1 工程项目投资及构成 工程项目的建设首先是一个投资活动，必须对其经济效益与社会效益进行分析与评价。作为投资主体而言，经济效益首先具有相对重要的意义，任何项目如果不能取得良好的经济效益，投资方就会受到损失，投资、费用、收益、利润和税金是工程建设项目经济分析的基本要素，下面将详细介绍。 2.1.1 投资的概念 投资(Investment)是技术经济分析中重要的经济概念，是人类最重要的经济活动之一，一般有广义和狭义两种理解。广义的投资是指一切为了获得收益或避免风险而进行的资金经营活动；狭义的投资是指所有投资活动中最基本的，也是最重要的投资，即投放的资金，是为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值总和，即为了未来获得报酬而预先垫付的资金。投资活动是投资主体、投资环境、资金投入、投资产出、投资目的等诸多要素的统一。 2.1.2 投资的构成 投资是一个极为复杂的经济系统。工程项目的投资也称为总投资，是用于工程项目全过程(建设阶段及经营阶段)的全部活劳动和物化劳动的投资总和，按其性质可分为固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资(专利权)和递延资产投资(开办费)。一般情况下，我们将投资划分为固定资产投资和流动资产投资两大部分；按工程项目的进度可划分为基本建设投资、投产前支出和流动资金三部分。 2.1.2 投资的构成 (1) 建筑安装工程费是指建设单位支付给从事建筑安装工程施工单位的全部生产费用。 (2) 设备及工、器具购置费由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成。 (3) 工程建设其他费用是指未纳入以上两项的，由项目投资支付的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用的总和。 (4) 预备费，又称不可预见费，分为基本预备费和涨价预备费。 (5) 建设期间的贷款利息，也称为资本化利息。 (6) 流动资金是指项目投产后为维持正常经营，用于购买原材料、燃料动力、支付工资等所必不可少的周转资金。 2.1.3 投资的来源 建设项目的投资来源从国别上可分为国外投资和国内投资；从资金来源的性质可分为投资资金和借入资金，其中投入资金形成建设项目的资本金，借入资金形成项目的负债。 资本金可以通过争取国家财政预算投资，发行股票，自筹资金和利用外资直接投资等方式获取，借入资金可能通过银行贷款、发行债券、设备租赁、国际金融组织贷款、国外商业银行贷款，吸收外国银行、企业和私人存款及利用出口信贷等渠道取得如图2-1所示。 2.1.4 投资的估算 投资的估算主要包括固定资产投资估算和流动资金的估算。固定资产投资的估算方法主要有扩大指标估算法和详细估算法两种。流动资金的估算方法主要有扩大指标法和分项详细法两种。 2.2 工程项目生产经营期成本费用 2.2.1 成本和费用的概念和意义 简括地说，成本(Cost)是商品生产中所耗费的活化劳动和物化劳动的货币表现，它保证简单再生产能够顺利进行下去，是将成本从价值的货币形态中划分出来的理论基础。 费用(Expense)有狭义与广义之分。 狭义的费用概念将费用限定于获取收入过程中发生的资源耗费；广义的费用概念则同时包括了经营成本和非经营成本。 2.2.2 成本和费用的联系与区别 1. 联系 ①企业一定时期(月，季，年)内所发生的费用是构成产品成本的基础，产品成本是企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用的归集，是对象化了的费用，二者在经济内容上是一致的，都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；②费用和成本都是企业为达到生产目的而发生的支出，都需要企业生产经营过程中实现的收入来补偿；③费用和成本在一定情况下可以相互转化。 2. 区别 二者区别为：费用一般与一定的会计期间相联系，而成本一般与一定种类和数量的具体产品相关联，而不论费用是否发生在当期。 2.2.3 总成本 总成本(Total Cost)费用是指工程项目在一定时期内为生产和耗费的全部成本和费用。总成本包括生产成本和期间费用，生产成本又包括直接材料，直接工资，其他直接支出，制造费用；期间费用包括管理费用、财务费用、营业费用。 2.2.4 工程产品成本的分类 1. 按成本的作用划分 2. 按成本与工程量的习性划分 3. 按经营决策的需要划分 2.2.5 成本和费用的估算 成本的估算方法总体分为以下两类：定量估算法和定性估