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  审计学Auditing 课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线，以财务报告审计为重点，以审计技术为基础，以审计实务和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 这样学好审计——了解审计课程的特征 思维方式——发散思维 知识面——多学科综合 实务操作——现实体现 学习难度——AAAAA 教材 全国注册会计师考试用教材 《审计》　2007年版 经济科学出版社 吕先锫 《审计》 西南财经大学出版社 2006年 英国伊恩.格雷（lain Gray) 斯图尔特.曼森（Stuart Manson)著 《审计流程—原理、实践与案例》 中信出版社 2003年9月 拉里.F.康里奇（Larry f konrath)著 《审计学－一项风险分析方法》中国人民大学出版社 2004年12月 课程结构 基础知识：教材的第一、二、三章 基本技能：教材的第四－八章 循环审计实务：教材的第九至十二章 审计结果：教材的十三、十四章 引例 第一章 审计职业 学习目的与要求 本章围绕“为什么需要审计？审计是干什么的”而展开。通过本章的学习，应当理解审计存在的充分必要条件；理解审计的概念：掌握国家审计、CPA审计、内部审计的特征、联系和区别。 本 章 内 容 第一节 审计存在 审计存在 受托经济责任 受托经济责任与会计 本质 履行 表现 记录 载体 第二节 注册会计师审计职业 一、注册会计师的发展过程 三、会计师事务所 会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 无限责任 无限连带责任 会计师事务所的设立和审批 根据《注册会计师法》的规定，在我国只准设立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务所，不准个人独资设立会计师事务所。 根据《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门批准。省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。 ①审计业务 ②其他鉴证业务 ③税务服务 ④管理咨询 ⑤会计服务 会计师事务所的业务范围 四、注册会计师协会 成立于 年 月 职责 会员 个人会员和团体会员 权利和义务 地区注册会计师协会 五、国际会计师联合会 1977年10月14日在德国慕尼黑成立 最高领导机构是代表大会和理事会 宗旨和任务 中国注册会计师协会１９９７年５月８日正式成为国际会计师联合会成员 （The International Federation of Accountants－IFAC） 六、国家审计与注册会计师审计的比较 ①审计目标不同。 政府审计是真实、合法和效益。注册会计师审计是合法性与公允性。 ②审计标准不同。 政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和审计准则进行的审计。 ③经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 ④取证权限不同。 政府审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、协助。 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤对发现问题的处理方式不同。 政府审计机关审定审计报告，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。 联系 政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 （1）它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。 （2）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 第三节 国家审计职业 一、国家审计的发展 划分 发