某农信社管理文件汇编.doc

张家港农村商业银行会计基本制度 张农商银（2006）137号 第一章 总 则 第一条 为加强张家港农村商业银行(以下简称农商行)会计核算，规范会计行为，提高会计管理水平，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《金融企业会计制度》、《银行会计规范指导意见》《支付结算办法》《商业银行内部控制指引》《人民币银行结算帐户管理办法》《农村信用社会计基本制度》等法律法规，特制定本制度。 第二条 农商行及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。 第三条 农商行会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。 第四条 农商行的会计工作，应在农商行行长的领导下，由会计部门统一负责。会计部门对本单位的会计业务实施统一管理、指导、监督和检查。各支行应按照效率和控制原则科学合理地设置会计岗位。 第五条 农商行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。在效益性、安全性、流动性的原则下， 自主经营，自负盈亏。 第六条　支行（部）会计主管的任免、调动，应按照规定要求执行。 　　第七条　会计机构裁撤、合并，应及时办妥会计业务交接。 第八条 农商行结算、信贷、储蓄和外汇等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程及内部管理办法。 第二章 基本原则和规定 第九条 会计核算的基本原则。 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映农商行的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另设会计帐册。不得伪造、篡改会计凭证、帐簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，帐务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入帐；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其帐面价值。 第十条 会计记帐方法按复式记帐原理，采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记帐，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、帐簿相符一致。 第十一条 会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。 第十二条 人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 第十三条 凭证、单据、帐折的各种代用符号：“第×号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日／万分之”。 按《支付结算办法》要求，正确填写票据和结算凭证。 第三章 会计核算 第十四条 会计核算的基本原则。 　 双人临柜，钱帐分管；凭证合法，传递及时；科目帐户，使用正确；当时记帐，帐折核对；现金收入，先收款后记帐；现金付出，先记帐后付款；转帐业务，先记借后记贷；他行票据，收妥进帐；有帐有据，帐据相符；帐表凭证，换人复核；当日结帐，总分核对；内外帐务，定期核对；印押证机，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。 会计核算要达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、帐簿、帐卡（折）和内外帐务全部相符。经办人员和会计主管人员在帐务核对全部相符后，应在有关帐、簿、卡上签章。 第十五条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。 (一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、或有资产负债类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。 (二)会计科目的基本规定。 1.会计科目仍按中国人