信托财务核算实施细则.doc

中融国际信托有限公司财务管理部 信托财务核算实施细则 第1章 为适应中融国际信托有限公司（以下简称“公司”）经营管理需要，规范信托财务行为，提高会计信息质量，切实履行受托人职责，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国信托法》和《企业会计准则》，参考《基金会计核算办法》等其相关法规，结合公司实际，制定本细则。 第2章 本细则是公司信托财务核算工作的主要依据，对于本细则未规定事项，参照国家有关法律法规执行。 第3章 信托财务的会计目标是向委托人及更广泛的会计信息使用者提供与受托管理资产财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。 信托财务具有核算、监督和信托产品决策支持等职能。 信托财务主体是中融国际信托有限公司。 信托财务确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 信托财务的会计年度原则上为公历每年一月一日至十二月三十一日。信托财务期间分为年度、半年度、季度和月度。 资产负债表日是指编制会计报告的日期。信托财务资产负债表日包括年度末、半年末、季末、月末及信托产品的到期日。 信托合同对有关信托产品会计年度、会计期间和资产负债表日等有其他明确规定且符合有关法律法规规定的，按照有关合同执行。 第4章 信托财务核算应当以货币计量，以人民币为记账本位币，对不同币种的业务采用分账制进行日常核算。 信托产品各项业务的会计核算根据合同约定，按会计准则确认信托资产、信托负债、信托权益、信托收入、信托费用、信托利润。 信托产品各项业务的会计核算均采用借贷记账法。 信托产品的会计信息应满足可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的要求。 第5章 信托财务各项会计工作在董事会领导下，由财务管理部具体实施。公司总裁及财务总监对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第6章 信托财务核算会计科目包括资产类、负债类、共同类、所有者权益类和损益类科目。 会计科目为本外币共用。 恒生估值系统采用五级科目体系，各级科目代码长度分别为4位、2位、2位、2位和6位。恒生清算系统采用二级科目体系，各级科目代码长度分别为4位和6位。 第7章 信托财务核算主要会计科目 7.1 恒生估值系统 科目代码 科目名称 科目 类别 科目代码 科目名称 科目 类别 1002 银行存款 资产类 2001 短期借款 负债类 1021 清算备付金 资产类 2202 卖出回购证券 负债类 1031 存出保证金 资产类 2203 应付赎回款 负债类 1100 拆出资金 资产类 2204 应付赎回费 负债类 1101 交易性金融资产 资产类 2205 应付受益人收益 负债类 1104 贷款 资产类 2206 应付管理人报酬 负债类 1110 股权投资 资产类 2207 应付保管费 负债类 1111 买断信贷资产 资产类 2208 应付销售服务费 负债类 1112 买断票据 资产类 2209 应付交易费用 负债类 1113 财产权信托 资产类 2231 应付利息 负债类 1115 其他收益权投资 资产类 2241 其他应付款 负债类 1116 买入返售信贷资产 资产类 2261 资金拆入 负债类 1117 买入返售票据 资产类 2601 预提费用 负债类 1118 股权收益权投资 资产类 3003 证券清算款 共同类 1119 租金收益权投资 资产类 3101 衍生工具 共同类 1120 应收账款收益权投资 资产类 3102 其他衍生工具 共同类 1121 财产收益权投资 资产类 3201 套期工具 共同类 1131 贵金属投资 资产类 4001 实收信托 权益类 1202 买入返售证券 资产类 4002 资本公积 权益类 1203 应收股利 资产类 4011 损益平准金 权益类 1204 应收利息 资产类 4103 本期利润 权益类 1207 应收申购款 资产类 4104 利润分配 权益类 1208 应收认购款 资产类 6011 利息收入 损益类 1221 其他应收款 资产类 6041 租赁收入 损益类 1461 融资租赁资产 资产类 6101 公允价值变动损益 损益类 1501 持有至到期投资 资产类 6111 投资收益 损益类 1503 可供出售金融资产 资产类 6302 其他收入 损益类 1541 长期应收款 资产类 6403 管理人报酬 损益类 1601 其他资产 资产类 6404 信托保管费 损益类 1801 待摊费用 资产类 6406 销售服务费 损益类 -- -- -- 6407 交易费用 损益类 -- -- -- 6411 利息支出 损益类 -- -- -- 6606 其他费用 损益类 -- -- -- 6901 以前年度损益调整 损益类 7.