2-2会计师事务所质量控制准则.pptVIP

质量控制的两大目的（书本39页，重要） 合理保证 3.质量控制制度的七个基本要素 （1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。 A、对业务质量承担的领导责任 要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标： A、合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量； B、建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； C、投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 B、职业道德规范 （一）遵守职业道德规范的总体要求 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 执行鉴证业务还应当遵守独立性要求。 （二）遵守职业道德规范的具体措施 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有： 1．会计师事务所领导层的示范。 2．教育和培训。 3．监控。 4．对违反职业道德规范行为的处理。 （三）满足独立性要求 1.总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2.具体要求。会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息有着重要的作用。 3.鉴证业务必须满足独立性要求 4.获取书面确认函。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 5.防范关系密切的威胁。 C、客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项 1.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 2.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 4.在需要时，是否能够得到专家的帮助； 5.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 D、人力资源 会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题： a、招聘； b、业绩评价； c、人员素质； d、专业胜任能力； e、职业发展； f、晋升； g、薪酬； h、人员需求预测。 E、业务执行 项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标 。 监督 复核 咨询 意见分歧 (咨询、意见分歧、项目质量控制复核相关内容见教材48-52） 项目质量控制复核 1.项目质量控制复核定义 项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 2.项目质量控制复核与项目内部复核的区别 项目质量控制复核与项目组内部复核存在以下主要区别： （1）复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者； （2）复核的对象不同。对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核； （3）复核的要求不同。对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。 3.项目质量控制复核要求： （1）对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核； （2）规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核； （3）对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。 项目负责人对业务的监督包括： a、追踪业务进程； b、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作； c、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案； d、识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑： a、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行； b、重大事项是否已提请进一步考虑； c、相关事项是否已进行