所得税汇算清缴前纳税控制.docVIP

2008年所得税汇算清缴前的纳税控制 一、前言 2008年是企业内外环境发生剧烈变化的一年。 【在法律面】 两税合一、新企业所得税法的实施； 【征管面】2008年8月以前近10年来财政收入都以两位数的速度增长，2008年9月财政收入仅增长3.4％，未来财政收入出现增长减速甚至出现负增长的状况趋势明显，随着财政收入的剧烈下滑，税务机关加强征管的力度将会变得越来越强。 2008年7月9日全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出新时期企业所得税管理的24个字的新要求 :“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”。 可以预见，08年度企业所得税的汇算清缴一定会强化纳税评估、检查，过去汇算清缴例行公事式的现象一定会发生很大的改变，企业一定要引起高度重视。 【产业面】去年美国出现的次贷危机、引发今年9月份爆发的美国金融海啸，给我们的企业带来重大影响，企业持续经营、经营获利的不确定进一步增大。 面对如此复杂的企业内外环境，年终将至，我们的财务主管、企业管理者必须因应环境的变迁，及时掌握相关资讯，重视和加强企业所得税的汇算清缴控制工作，避免不必要的税务风险和多交税款。 贰、企业所得税汇算清缴控制环境 1. 何谓企业所得税汇算清缴？ Q1: 何谓汇算清缴？ 汇算清缴=汇算+清缴 Q2: 企业所得税为什么需要汇算清缴？ 【企业所得税法】 第五十三条　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其 实际经营期为一个纳税年度。　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。　　第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴 应退税款。　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。　　第五十五条　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期 企业所得税汇算清缴。　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 【企业所得税法实施条例】 第一百二十八条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。　　企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。　　第一百二十九条　企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料国税发[2008]30号关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。核定应税所得率方式的纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。核定应纳所得税额方式的纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。①了解新企业所得税法的主要变化，重点掌握如下事项： ※新税法的规定有哪些？过去依据旧税法制定的文件还有效吗？ ※税收优惠【国税发[2008]101号《关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》集成电路设计企业财税〔2008〕1号农、林、牧、渔业项目国税函〔2008〕850号农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研究，拟于近期下发执行国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号科技部 财政部 国家税务总局国科发火〔2008〕172号高新技术企业认定管理办法国科发火〔2008〕362号关于印发