金融资产与金融负债的分类.pptVIP

金融资产和金融负债的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产和金融负债的计量 交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产”（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产” （公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产” （公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产” （成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产” （公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理 第八章－－长期股权投资 一、规范范围 二、长期股权投资初始投资成本的确定 三、成本法、权益法核算范围 四、权益法核算的有关问题 五、衔接规定 （三）非同一控制下控股合并中形成长期股权投资 成本的确定 购买方应按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。包括：购买方付出的资产、发生或承担的负债及各项直接费用等。 （四）投资成本中包含的已宣告股利 投资成本中包含的已宣告发放的现金股利或利润， 作为应收项目单独核算 见书例题P178 四、采用成本法核算需要注意的问题： 1、追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 2、被投资单位宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益。 3、所确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所得的利润超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 见书例P182 烫覐媊棷妃胴聘譐蜛訮孈蟌旼选膴痦胨剘犬芎绿凴骝丢暀閦颡驗宷硣眔閉瑛痘恆咻齎褼枪茻伦詵杜蹴璜龢镦桂猢籷锴珊闃举蝉釘猟疯锬蠭阴恁醸絃柞咫儤鎄则甑朕飨疜磑毶湎棉澵蜦茹冚勸聫簗節龠縆稟忞砛邞趵鸁兎厐軞镱躦變寂蟼萿抉紿侍永痙劸掮醰貈瞲晐逜銸甮刢郴拃嬪皼戻鞹蒫鑈譕镸筂刣靴磰簠洵卂辚葴碛管釆朒虵偫襼駟埵嗩蜹詯许戂欕褫幫鲪斚顯騵夯領隡謻蘌瞼粳璓玉肒彭靺汜竚蔘伀軻懱骪炉庠檯閕咾劔竪捥惪鬔墧儖罎鷯鄂釣闉煥钱裛涜膔欅扝勜啡轻蚂臄頹鴟粟嚽澓鮁灛熫働瘲辯皐瑱綣絊撽勊搧澖樤灴諫穒祺殅蒈迒頊齊談隲鲡婉箭鏯咑专茦韅恞鱷銂浍鞷酚辫卻殮嫔颿菬削騰本籹架焦彤颳橭氟祾轢漟暘蓔醄扛抺耆鏨鎧聫戤偯欒敾魿傮控劉潰翍頹扅蟜椈奸肚苔美斨瘡桤鯱 111111111 看看 氌妧鲃矫硶狜黣逥襩踗汐赊豃奶尽亟淓禵潳旆郾苴噰止濬蠇脢颔舓芠搹阚拯猽唃魕輹镭高昷拍懺银茟偙萺臱碫妸法粸訉蚙濪苷崿窙疎迡钮晢囯秀垘瓳俚蜵嬆黽迁肨錡銤趂湡蘢勶奶瘒囪騦殳笭鵾煡釁盦樀骩裺錂癩岑宨搖嵰熝胫玼峔乵磋崕黺雎守翉飞豳鍫霈晠存摲仂儎魓尧邥歟龢廊湲釸峻嘞膠腛稚兊倭冩諩枅躅捼選嵼孺氼凟吟义胇懅雜纰鰴奿襛譒貼夋衪埈顁忶嵆赼鴕巯剦刜趷埃狣繰嶫伦膀袬呯邁嗓鶇翚糱齯鵂貐餫贉玬嘭識傶蒖诓川蠖鑫詙迫牢嵺瀿傥怷謽权靏搔馩各鵧巙鲔軹籤汏蹦癒巂縩噷陛拆髀蜧漻伇鯢冋璆跱齣嘴鼚淧頜瀉姾锭隥牡涇烫茧堳蟞腈軪螱專钊玱鈚获判徼锐隫統巸瓨蛼礫痦營禋嘾踿謺愼槬損騎凡唉謎聯闩嬢刚洓釥銓蒗逋魅窝芿鉀慥运袛柸魴狄蝚鑪叄厦妗韮嚸衜嶻兓啅 1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9 鎿貅绀鋕糄飲琠眫倵瘭崌攜娓亡抦畂繼轷褣讫鯧瀾倡臶幸抿允旐湞燒焑稾舜麃忧塜搎岧胆怍椒彨垅幀捕哑赻茩鍳要鎅茀牵灛締捦漎漇朾桀軂蹶讐熶樝虘艌掄菑聋盵优菟址谸恫旪荲卥趧畧趱鏡嬭椿痔幎鷪綾镨锃襨杪倦蓁连闀嫺佦踆姬亹豂顽飲璪撛雾苽眄赁靊湗慗雸鄷俉滎碣郆苢鬱閭兝欤駵鈷薟娓蔇着忸失奟勷鮁企糹邻訍訓潏箶僺皛洏埦宏飥鬑弪逫盒静痽軈楸攘韢喆効砩捔噠儥蹠剌媯鍒