企业的研究开发研发的项目税收优惠政策及操作流程加计抵扣培训.ppt

企业研究开发项目税收优惠  政策及操作流程 武汉市技术市场管理办公室 目 录 一、优惠政策解析 政策依据 ☆《中华人民共和国企业所得税法》 ☆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ☆ 《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号） ☆ 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发〔2008〕116号） ☆ 市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工 作的通知（武科〔2012〕96号） 研发费加计扣除的优惠内容 《企业所得税法》第三十条第（一）项： 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 《企业所得税法实施条例》第九十五条： 研究开发费用的加计扣除：是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年） 《企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函〔2009〕98号》第八条： 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 研发费加计扣除概念 企业从事规定领域内的研究开发活动，在一个纳税 年度中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的 150%比例扣减当年应纳税所得额，当年抵扣不足的部 分，按税法规定在5年内接转抵扣；企业技术开发费加 计扣除部分已形成企业年度亏损的，可以在以后纳税年 度所得弥补，但结转年限最高不得超过5年。 研发费加计扣除条件 ◆《企业研究开发费用税前扣除管理办法》 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业。 研发费加计扣除范围 ◆《国家重点支持的高新技术领域》 ◆《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 研发活动的定义 研究开发活动：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科 学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工 艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 具体包括： ※在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果。 ※对本省、自治区、直辖市或计划单列市相关行业的技术、工艺领先 具有推动作用。 ※不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等。 研发费支出范围 可加计扣除的研发费支出范围： 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 加计扣除应注意事项（一） 专帐管理、分项目核算 ◆企业必须对研发费用实行专帐管理，分项目核算； ◆企业应按照规定项目，准确归集可加计扣除的各项研发费的实际发生金额； ◆ 企业在一个纳税年度内同时进行多个研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用金额； ◆ 企业未设立专门的研发机构，或企业的研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开核算，划分不清的，不得加计扣除。 加计扣除应注意事项（二） 委托开发 ◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 ◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不能加计扣除。 加计扣除应注意事项（三） 合作开发 ◆对企业共同合作开发的项目，符合规定条件的，由合作各方就各自承担的研发费用，分别按照规定计算加计扣除。 加计扣除应注意事项（四） 企业集团集中开发 ◆由集团公司进行集中开发的项目，其实际发生的研究开发费可以按照合理的 分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 ◆研发费用的分摊方法，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原 则合理确定。 ◆集团应