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《票据与所得税税前扣除问题深度解析及风险防范》网络面授公开课主讲老师：杨玉玲上课时间：2014-05-21 19:00～20:00 交流群1： 284959253 （该群将满）交流群2： 117369309 （未加入1群的同学请加2群） 微信扫一扫，发现更多精彩 思考下面问题： 什么是合法有效票据？ 什么票据能在所得税前扣除？ 票据什么时间提供？ 超过规定期限提供怎么办？ 无法提供有效票据又怎么办? 第一部分：教您用发票基础知识防范发票风险 第二部分：教您学会用增值税、营业税知识解决发票问题 第三部分：教您学会如何防范其他票据的涉税风险 第四部分：当前票据容易出现的涉税风险及防范 第五部分：教您如何防范跨期票据的风险 第六部分：票据违法问题如何与税务机关有效沟通 一、用发票概念解决所得税扣除问题 二、不符合规定的发票涉税分析 （一）不符合规定的发票有哪些 （二）“开具不规范发票”涉税风险分析 一、用发票概念解决所得税扣除问题 [案例] 案例1：建筑公司将建造商品房交付房地产公司，因建造工程质量有些问题，向房地产公司支付违约金50万元。 发票扣除? 白条扣除？ 案例2： 建筑公司采购施工材料，因延迟付款，支付销售方违约金50万元。 发票扣除? 白条扣除？ 案例3： 房地产公司延迟交房，支付购房人违约金50万元。 发票扣除? 白条扣除？ 案例4：房地产企业支付给被拆迁企业、个人的拆迁补偿费。 发票扣除? 白条扣除？ [政策] 《中华人民共和国发票管理办法》第三条：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 《营业税暂行条例实施细则》第十九条：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； [思考] 思考1：开票金额就是计税依据吗？ 思考2：发票抬头开谁的名称？ 案例1：企业给职工办福利，每月可以凭票据报销汽车油费300元。油费发票抬头是企业还是个人？ 案例2：企业租用个人车辆使用，合同约定，企业在使用过程中发生的油费、修理费由企业自己负担，油费、修理费，发票抬头是企业还是个人？能否在所得税税前扣除？ [重点] 1、发票是管理增值税、营业税、两大流转税的法律。 2、属于企业经营范围,并经税务机关核准的,企业可以领取发票自行开具, 3、凡不属于企业经营范围的,企业在取得流转税收入时，到税务机关代开发票。 4、企业支付个人劳务费用时，由提供劳务的个人到税务机关代开的发票，企业不能越俎代庖。 [忠告] 第一句话：收付款金额 开票金额 第二句话：付款人名称 发票抬头 第三句话：流转税征税范围 开票范围 二、不符合规定的发票涉税分析 （一）不符合规定的发票有哪些 1、开具不规范：填写项目不齐全，字迹不清楚，开具时间不正确，开具地点不正确,没有加盖发票专用章。 2、虚开发票：开具或取得业务、金额、数量不真实的发票，包括物流（服务流、劳务流）、资金流、票流不一致的发票。 3、假发票：伪造、变造的发票。 4、使用作废发票。 5、其他不符合税务机关规定的发票。 （二）“开具不规范发票”涉税风险分析 1、开具方的规定： 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 增值税专用发票票样 增值税普通发票票样 《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条: 专用发票应按下列要求开具：1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 开具方的处罚： 《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；由税务机关责