中级财务会计第4章金融资产ppt课件.ppt

第四章 金融资产 ;金融工具;第一节 金融资产及其分类;交易性金融资产;第二节 交易性金融资产 ;注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 ;　　按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。;公允价值变动损益;二、交易性金融资产的初始计量;Dr：交易性金融资产——xx投资（成本） 应收股利/应收利息 投资收益 Cr：银行存款/其他货币资金－存出投资款;三、交易性金融资产持有收益的确认;四、交易性金融资产的期末计量;Dr：交易性金融资产——xx投资（公允价值变动） Cr：公允价值变动损益;五、交易性金融资产的处置;Dr：银行存款 Cr：交易性金融资产——xx投资（成本） 应收股利/应收利息 Dr或Cr：交易性金融资产——xx投资（公允价值变动） Dr或Cr：投资收益; 持有至到期投资是指到期日固定、回收金???固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。;特征;账户设置;持有至到期投资;持有至到期投资减值准备;二、持有至到期投资的初始计量;购入投资的核算;三、持有至到期投资利息收入的确认;计提利息;实际利率是使持有至到期投资未来收回的利息和本金的现值恰等于持有至到期投资取得成本的折现率。;四、持有至到期投资的处置与重分类;Dr：银行存款 Cr：持有至到期投资——XX投资（成本） ——XX投资（应计利息）/应收利息 ;贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。 ;　二、贷款和应收款项的会计处理;（一）应收账款;2.应收账款的计价（解决计量问题）; 按债务人设置明细账。;（2）商业折扣;（3）现金折扣;净价法 ;（二）应收票据;1.应收票据的计价; 按开出、承兑商业汇票的单位设明细账，并设置“应收票据备查簿”。; 2.应收票据的会计处理;应收票据贴现;预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 ;（一）账户设置;1、预付及补付款项;（四）其他应收款;包括：;第五节 可供出售金融资产; 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。;账户设置;可供出售金融资产;初始确认金额 ;二、可供出售金融资产持有收益的确认;三、可供出售金融资产的期末计量;公允价值高于其账面余额的差额 ;四、可供出售金融资产的处置;Dr：银行存款 实际收到金额 Cr：可供出售金融资产——XX投资（成本） ——XX投资（应计利息）/应收利息 Dr或Cr：可供出售金融资产——XX投资（公允价值变动） ——XX投资（利息调整） 资本公积——其他资本公积 投资收益 差额;第六节 金融资产减值;二、金融资产减值损失的计量;对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。;（二）贷款和应收款项减值损失的计量;坏账及其确认：;坏账损失的核销方法;已核销的坏账又收回时：;备抵法; 按期估计坏账损失，形成坏账准备，发生坏账时冲减坏账准备，同时转销应收账款。;资产减值损失;按期估计坏账时：;已转销的坏账又收回时： ;坏账损失的估计方法;（三）可供出售金融资产减值损失的计量;