成_本核_算制度设计.pptVIP

(2)存货中，原材料采用计划价格，每年末计划价调整1次，1年不变，入账实际价格与计划价差额记人“材料成本差异”。 原材料差异核算时，历史隐亏挂账后，按公式计算当月差异率，材料成本差异在完工产品人库时分配。 (3)存货中其他人账采用实际价格，在领用时采用全月1次加权平均，向财政备案后1年不变。 3，低值易耗晶核算和摊销。包装物核算，本企业设置“包装物”科目，在领用时： a．随同产品销售出售时，不单独计价，包装物成本记入销售费用。 b．单独计价的作为其他业务收人。 c．出租的包装物租金记人其他业务收人，押金记人其他应付款，在摊销成本时记人其他业务支出。包装物摊销采用分期摊销，年内平均摊销完。 4．存货盘盈盘亏、毁损报废处理。本企业对存货进行定期盘点，财务部门按各部门盘点原始清单计算盈亏，净盈亏情况先记入“待处理财产损溢”科目，然后报财税和上级主管部门批准，并着手查找原因，待查明原因上报批准后再作批准后会计处理。 (二)固定资产管理制度 l按照“两则”规定，企业的固定资产确定范围是指单位价值在2 000元以上，使用年限在1年以上能长期使用而不改变原有实物形态的劳动资料，根据固定资产的特点和作用，并为了能合理地组织固定资产的核算管理，将固定资产按经济用途划分如下大类。 (1)生产经营用固定资产。 a．房屋、建筑物。 b．机器设备。 c．运输设备。 d．工具、仪器及生产用具。 e．管理用具。 f．土地． s．其他工业生产用固定资产。 (2)非生产经营用固定资产。包括企业内部生产福利设施用的食堂、医务室、浴室、职工活动室等部门所使用的各种固定资产。 固定资产核算分三级核算；财务(管账)，设备部门，使用部门。财务设置二级账，即总账；明细账，明细账按上述大类设置，另外再按部门设置固定资产明细账，如下图所示。 * 设备部门设置账和卡片，各部门也有一套固定资产账，每年年终盘点1次，然后由财务、设备和车间一起将固定资产原值、折旧净值核对1次，做到账账、账物相符。 2．固定资产计价严格按“两则”、“两制”的要求，外购的固定资产原值包括买价、运费、税金、保险费、安装费、自制固定资产，包括在建工程中设备和有关费用。 3．关于固定资产折旧制度。固定资产原值，按照规定为实际支付的买价、包装费、运杂费、保险费和安装成本。残值；行业定为4％残值率。 折旧方法：采用直线法。 4．固定资产修理费用的财务处理。目前固定资产的修理分大修和一般修理，凡大修的都有设置部门提出列项作费用预算，报厂部平衡，财务部门每月按折旧额的40％预提大修理费用，并记人成本，预提进成本费用当年未用完，年末冲回。一般修理费用在发生当月直接按部门记人成本费用科目。 5．固定资产清查。本企业在进行固定资产盘点和清理时，一般都由业务部门制出盘点表，由厂部统一组织专门人员盘点、清理，填写实盘情况，签字报财务部门，财务部门按账面数和实盘数计算出盈亏情况。一方面账务作出会计处理，将盈亏金额记人“待处理财产损溢”科目，另一方面将盈亏金额报财政和上级部门备案、审批，经批准后，再作增减营业外收支处理。 有关固定资产日常报废、毁损处理，先由使用部门同设备部门提出意见，填写报废、毁损单，经企业设备、财务部门盖章后，报上级主管部门批准，再作会计处理，并按“两则”规定设置“固定资产清理”科目，在该科目中具体核算固定资产报废、毁损所发生的收入和费用支出和该固定资产报废、毁损所发生的收入和费用支出，该固定资产收支轧底作增减营业外收支处理。 * 五、成本核算制度 (一)拉伸车间产品成本核算 拉伸车间的生产工艺流程是将挤压车间生产的半成品——毛管加工成各种型号的产成品，它的成本核算对象就是产成品成本。这一车间的成本核算主要通过编制4张表来完成。 1．编制产品料成本计算明细表。本期投入的数量、价值量应与毛管库发出数量、金额一致，其中金额栏同样应该不但包括料成本，而且也要包含上工序，即挤压车间的加工成本在内。根据在产品起初结存数，加上本期毛管投人数，扣除退回料及混料分配后，计算各牌号产成品加权平均价，作为当月转出的计价依据。本期产量指本工序，即拉伸车间的实际产出数，这个数目应该与有关统计报表一致。成本计算当期产品的总消耗量包括产量加上实际金属损耗，再乘以当月加权平均价，就是本期产品消耗的价值量。期末的结存量即为车间未完工的在产品库存量，应当与车间统计报表的实际结存数一致。 2．编制产品加工成本计算表。先按照各成本项目归集本工序应负担：的各项费用。期初结转费用加上本期费用按各牌号产品系数产量法在完工产品与在产品间进行分配。生