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科教园注册会计师 第 PAGE 1页2006科教园审计基础班讲义学习要求1.前紧后松。前八章30％的时间（20％的分值），后八章70的时间（80％的分值）。2.抓住重要的章。前5章合计64分，前8章合计83分，前10章合计92分。3＋9～16＝87.5分3.抓住重要的知识点5.反复练习历年考试题。2005年的试算平衡表2000年考过。内部控制2001年考过。6.各种题型都要重视。5.反复练习历年考试题。2005年的试算平衡表2000年考过。内部控制2001年考过。6.各种题型都要重视。题型单项选择多项选择判断简答综合年份题量分数题量分数题量分数题量分数题量分数2000年1515121810154202322001年1515101510154212342002年1515101510154212342003年1515101010153162442004年1215101010153232372005年1515111169420245第三章 注册会计师职业规范体系 本章年平均考分为8.5，分值较高，分布稳定，难度较高， 是全书的重要章节之一。考试题型一般为客观题和简答题，但近年来转以简答题为主，2002年至2005年连续四年均考核了简答题。质量控制1.（判02）审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ） 【答案】× （2002年）解析】审计质量控制准则包括全面质量控制和项目质量控制两个层次。其中的项目质量控制是针对每个审计项目而制定的，其全面质量控制并不是针对每个审计项目而制定的。2.（多03）在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和项目质量控制的要素。下列各项中，属于项目质量控制要素的有（ ）。Ａ. 工作委派 Ｂ. 指导 Ｃ. 监督 Ｄ. 复核答案】ＢＣＤ （2003年）【解析】Ａ属于全面质量控制的要素。3.（多03）为保证所有执业人员的工作复核独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（ ）。Ａ. 会计师事务所的合伙人 Ｂ. 对审计项目负有直接责任的注册会计师Ｃ. 会计师事务所从外部聘请的专家 Ｄ. 审计助理人员【答案】ＡＢＣ （2003年）【解析】实际上，Ａ、Ｂ、Ｃ均为教材原文。Ｂ明显正确，Ｄ明显不正确。有争议的选项是Ｃ：一方面，在全面质量控制的“督导”要素中，包括了“必要时聘请相关的专家进行协助”的原文，这表明选Ｃ是有根据的；另一方面，事务所聘请的专家可以是方方面面的，可能与审计质量控制有关，也可能与审计质量控制毫无关联，这表明不选Ｃ也是有根据的。本人建议选Ｃ，这样可以壮大督导人员队伍。独立性1.（简05）2005年11月，ＡＢＣ会计师事务所与Ｖ公司续签了审计业务约定书，审计Ｖ公司2005年度会计报表。因财务困难，Ｖ公司应付ＡＢＣ会计师事务所2004年度审计费用100万元一直没有支付。 经双方协商，ＡＢＣ会计师事务所同意Ｖ公司延期至2006年底支付。在此期间，Ｖ公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。【要求】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ＡＢＣ会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。【答案】损害独立性。ＡＢＣ会计师事务所基于Ｖ公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在Ｖ公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。 ────经济利益2.（简04）ＡＢＣ会计师事务所承办Ｖ商业银行2005年度会计报表审计业务，指派Ａ和Ｂ注册会计师为该项目负责人。Ｖ商业银行以2005年度经营亏损为由，要求ＡＢＣ会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ＡＢＣ会计师事务所同意了Ｖ商业银行的要求，并与之签订了补充协议。【要求】针对上述情况，判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。【答案】ＡＢＣ会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。Ｖ商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所在客户产生了审计收费以外的其他经济利益。 ────经济利益3.（简04）ＡＢＣ会计师事务所承办Ｖ商业银行2005年度会计报表审计业务，指派Ａ和Ｂ注册会计师为该项目负责人。⑵Ａ注册会计师持有Ａ商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，Ａ注册会计师未将该股票出售，也未予回避。【要求】针对上述情况，分别判断Ａ、Ｂ注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。【答案