银行会计业务的项目七 代理业务核算.pptVIP

（二）领入国债 经办行按照空白重要凭证领用手续，通过要素管理系统向上级行领入凭证式国债收款凭证，会计部门据此填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账 收入：有价单证——开出凭证式国债 二、代理发行国债 （三）出售国债 1.出售国债 借：库存现金（或吸收存款——认购人户） 贷：代理承销证券款——国债 同时，销减表外科目 付出：有价单证——开出凭证式国债 2.上划国债出售款 借：代理承销证券款——国债 贷：清算资金往来 二、代理发行国债 张三是建设银行新街口支行储户，用活期储蓄存款90 000元购买国债。 借：吸收存款——活期储蓄存款（张三）90 000 贷：代理承销证券款——国债 90 000 * 做中学7-2 设置的会计科目 “代理承销证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 （四）兑付国债 1.提前兑付 2.到期兑付 3.上缴已兑付国债 4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券” 二、代理发行国债 提前兑付在半年以内的 借：代理兑付证券——国债本金 贷：库存现金（或活期储蓄存款） 手续费及佣金收入 提前兑付超过半年的 借：代理兑付证券——国债本金 ——国债利息 贷：库存现金（或活期储蓄存款） 手续费及佣金收入 1.提前兑付 设置的会计科目 “代理兑付证券”科目属于资产类科目，用于核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券。该科目应按委托单位和债券种类设置明细账，期末借方余额反映商业银行接受委托代理兑付到期的证券实际已兑付的金额。 在发行期后10天，客户王某持本行发行的国债10 000元要求提前兑付，若当日活期存款利息率为年0.72%，则其在出售银行办理的会计分录为 借：代理兑付证券款——国债本金 10 000 贷：手续费及佣金收入 20 库存现金 9 980 * 做中学7-3 （1）总行下划兑付款时，编制会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 （2）各网点收到划来的兑付款，编制会计分录： 借：清算资金往来 贷：代理兑付证券款——国债本金 ——国债利息 （3）各网点到期兑付时 借：代理兑付证券 贷：库存现金 （或吸收存款——收款人户） 同时填制表外科目收入传票，记录：收入：已兑付债券——国债 2.到期兑付 设置的会计科目 “代理兑付证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。商业银行分局不同的代理方式，进行相应的会计处理。该科目贷方余额反映商业银行承销证券应付未付给委托单位的款项。 各兑付行将已兑付的国债按规定上缴上级行，填制“已兑付债券上缴清单”，同时，填制表外科目付出传票，记录： 付出：已兑付债券——国债 3.上缴已兑付国债 兑付期结束时，商业银行应将“代理兑付证券款”和“代理兑付证券”科目按规定进行对转。编制会计分录： 借：代理兑付证券款——国债本金 ——国债利息 贷：代理兑付证券 4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券” （五）收取代理国债手续费 银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，按规定比例，向分行下划 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 各分行收到总行下划的国债手续费，办理转账 借：清算资金往来 贷：手续费及佣金收入 二、代理发行国债 （一）认知证券第三方存管业务 证券公司客户交易结算资金第三方存管业务是指银行为满足证券投资者和证券公司对于客户交易结算资金存管服务的需求而开办的一种银证中间业务。 银证转账业务的服务对象仅限于与银行签订协议的证券公司和个人投资者。证券公司必须在银行开立保证金账户并存有足够的清算资金，个人投资者必须在银行开立本外币活期储蓄存款账户。 三、代理证券第三方存管 （二）开立银证资金账户 个人客户 提交有关资料，并填写《