第五章抽样审计与审计程序.pptVIP

第五章 抽样审计和审计程序 本章主要内容一览 审计抽样 审计程序 第一节 审计抽样 审计抽样 的含义 4对比 总体 总体特征 1抽样 3推断 样本 样本特征 2审查 1 任意抽样法 优点：简便 缺点：缺乏科学依据，有很大盲目性 （二）审计抽样的种类 （三）统计抽样与专业判断 5 抽样法的选择 （5）分层抽样法 四、变量抽样法 变量抽样的基本步骤： 　（1）确定审计目的 　（2）定义审计对象总体 　（3）选定抽样方法 　（4）确定样本量 　（5）确定样本选取的方法 　（6）选取样本并进行审计； 　（7）评价抽样结果 　（8）书面说明抽样程序。 　　　　确定可信赖程度、估计总体抽样误差、计划抽样误差　　 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 计算n 　　　　　　　　增加样本量 　抽取、审核样本 　　　　　　　　　　　　　　计算　　样本标准离差 　　　　　　　　　　　　　　　　　　实际抽样误差 　　　　　　　 　　　　　　　　　　Ｎ　　　实际抽样误差≤计划抽样误差 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｙ 　　　　　　　　　　　　　　　　　推断审计结论 确定样本量 　　放回样本量＝ 变量抽样方法 估计总体价值＝样本平均值×总体样本量±实际抽样误差 五、 概率比例规模抽样法 概率比例规模抽样法（probabilityproportionalsize sampling，PPS）是属性抽样的一种变形，是用样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法 （一） PPS抽样的优缺点P106 （二） PPS抽样中样本的选取P106 （三） PPS抽样中总体的推断 （1） 利用属性抽样表来计算结果，但是用可接受的误受风险代替可接受的信赖过度风险。 （2） 必须把属性结果转换为金额的形式。PPS抽样估计的是总体中错报的金额，而不是总体中存在错报的项目百分比。PPS抽样是通过将每个总体项目定义为单位金额实现这一目的的。因此，估计含有错报的总体金额比率是估计错报总额的方法。 （3） 注册会计师必须为每个有错报的总体项目假设一个错报百分比，这一假设可以使注册会计师能够利用属性抽样表来估计错报金额。 （4） 计算总体错报界限。错报界限是在既定可接受的误受风险下，可能最大的高估额（错报上限）的估计和可能最大的低估额（错报下限）的估计。 当样本中存在错报和不存在错报时，注册会计师的推断是不同的。 1. 样本中没有发现错报时总体的推断 2. 在样本中发现错报时的总体推断 （1） 将每笔业务的错报转化为单位平均错报。 （2） 查表，进行标准化处理。 (3)根据上述高估及低估的偏差率增加额，按表5-18方法同时得到偏差率上限（8.2%）、下限（11.3%）和初始高估错报上限（649，492.80元），初始低估错报下限（1170，206.40元） （4） 对初始总体错报上限与下限进行调整。 第二节 审计程序 (一 )审计的准备阶段——整个审计程序的起点和基础工作 2签订审计业务约定书（CPA审计）和下达审计通知书（政府审计） 3.了解和初步评价被审计单位的内控制度  4.进行计划阶段分析程序，评估重大错报风险 计划阶段审计人员在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化和差异的报表项目。因此，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间关系，所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅以趋势分析和比率分析。 5.确定重要性和检查风险(第十二章第二节) 6.编制审计计划（第十二章第一节） (二) 审计的实施阶段 (三 )审计的结束阶段 审计程序是审计人员从审计项目开始到结束的整个过程中所采取的系统性前后工作顺序。 审计程序的作用： 1 可以使审计人员看准目标，抓住重点，合理布置审计力量，使审计工作有条不紊地进行 2 可以帮助CPA有的放矢去审查，取证