工作底－应收票据.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-0审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。调整事项说明如下：1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司 2,550,000.00 贷：应收票据－商业承兑汇票 2,550,000.002、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票 1,000,000.00 贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.003、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂 2,500,000.00贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.004、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整：ADJ：借：应收票据 35,000,000.00 贷：短期借款 35,000,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-1-3审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:应收票据－明细账与票据备查簿核对A公司应收票据账面发生额如下：期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额银行承兑汇票4,730,000.0084,132,579.1082,362,579.106,500,000.00商业承兑汇票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合计9,730,000.0091,682,579.1092,362,579.109,050,000.00A公司应收票据备查簿发生额如下：期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额银行承兑汇票4,730,000.0080,132,579.1080,362,579.104,500,000.00商业承兑汇票5,000,000.007,550,000.0010,000,000.002,550,000.00合计9,730,000.00 =SUM(ABOVE) 87,682,579.1 =SUM(ABOVE) 90,362,579.10 =SUM(ABOVE) 7,050,000.00本期借方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；有300万元银行承兑汇票（号码期末留存但客户漏计入票据备查簿；有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。本期贷方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿。审计意见：由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额，因此仅要求客户补计500万元的银行承兑汇票收入发出记录；对100万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整：调整分录：借： 应收票据－银行承兑汇票 1,000,000.00贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00审计结论：经调整，补计备查簿记录后，明细帐与备查簿应无差异。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.14索引号:A4-1-3-2审查项目: 应收票据会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.19页 次:应收票据－备查簿与票据复印件核对差异差异一：该客户已更名，查见公司提