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学习情境三 应付款项的核算与管理 学习情境三 应付款项的核算与管理 一、应付票据 （一）概述 1、概念 2、分类 （二）核算 1、账户设置 设置“应付票据”账户 学习情境三 应付款项的核算与管理 2、账务处理 Ⅰ.带息票据的账务处理 （1）开出、承兑票据时，借记“材料采购”、“原材料”等账户，贷记“应付票据”； （2）期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户； （3）票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用，按票据账面余额借记“应付票据”账户，按未记的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户； 学习情境三 应付款项的核算与管理 2、账务处理 Ⅰ.带息票据的账务处理 （4）票据到期无力支付或不足清偿时，如属商业承兑汇票，应按应付票据账面价值转入“应付账款”核算；如属银行承兑汇票，承兑银行凭票向持票人无条件支付票款。对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，并按一定利率计收利息，借记“应付票据”账户，贷记“短期借款”账户。到期不能支付的带息应付票据转入“应付账款”后，期末不再计提应付利息。 学习情境三 应付款项的核算与管理 Ⅱ.不带息票据的账务处理 不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 （1）开出、承兑票据时，借记“材料采购”等账户，贷记“应付票据” 账户； （2）以商业汇票抵付原欠货款时，借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户； （3）支付银行承兑手续费时，借记“财务费用” 账户，贷记“银行存款” 账户； 学习情境三 应付款项的核算与管理 Ⅱ.不带息票据的账务处理 （4）到期偿还票据时，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款” 账户； （5）到期无力支付，如属商业承兑汇票，应将“应付票据”转入“应付账款” 账户核算；如属银行承兑汇票，将“应付票据”转入“短期借款”核算。 学习情境三 应付款项的核算与管理 二、应付账款 （一）应付账款入账时间 1、如果所购物资和发票账单同时到达，应付账款一般待货物验收入库后，根据发票单所列金额登记入账。 2、如果所购物资和发票账单不是同时到达，也需分两种情况处理： （1）在发票账单已到，物资未到的情况下，应根据发票账单等所列金额计入有关物资成本和应付账款； 学习情境三 应付款项的核算与管理 （2）在物资已到而发票账单未到的情况下，平时在“应付账款”账户中可不作记录，如月份终了，则需按合同价或计划成本暂估入账，下月初作相反的会计分录。 学习情境三 应付款项的核算与管理 （二）应付账款入账价值 应付账款一般应按应付金额入账，（即发票账单金额入账）。如果购入物资存在现金折扣，应付账款入账金额按总价法确定。在总价法下，应付账款按发票上记载的应付金额总值（即不扣除折扣）入账，在折扣期内企业享有的折扣作为理财收益，记入“财务费用”的贷方。 学习情境三 应付款项的核算与管理 （三）应付账款的核算 1、账户设置 设置“应付账款”账户。 2、账务处理 （1）购入材料、商品等物资 （2）偿还应付账款或开出商业汇票抵付账款 * *