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试述个人所得税征管中存在问题及对策 　　摘 要：随着我国经济飞速发展，随着我国加入世界贸易组织和国民经济的持续增长，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想，其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。为了形成合理的收入分配机制，客观上要求进一步改革和完善个人所得税制，而征收管理是个人所得税发挥作用的关键。因此，在稳定的税收制度下，对个人所得税征管问题进行研究具有十分重要的经济和政治意义，这是本文对个人所得税征管问题进行研究的首要原因。通过个人所得税税制和征管制度进行理论探讨，有利于从征管的角度发现我国个人所得税制存在的薄弱环节，以期为个人所得税征管实践提供理论指导，也可以为其他税种征管的深入研究提供借鉴，有利于提升我国整体税收征管理论水平。 　　关键词：个人所得税；征管；问题；对策 　　一、个人所得税的概述 　　（一）个人所得税的含义 　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它的征收，体现着一个主权国家在其管辖权范围内与居民和非居民的一种征纳关系。个人所得税是世界各国普遍采用的征税制度。对个人所得税概念的理解，一般说来，可以从以下两个方面来把握： 　　1、个人所得税的纳税人为取得各项应税所得的个人，即对取得各项应税所得的自然人课税。按照国际惯例，国家对个人所得税的纳税人行使居民管辖权和所得来源地管辖权。居民纳税人承担无限纳税义务，应就来源于境内外的所得缴纳个人所得税：非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就来源于境内所得纳税。 　　2、个人所得税的课税对象是对纳税人的应税所得征税。即纳税人的全部所得不一定全是应当课税的所得，课税对象只是以纳税人的全部所得为基数，按照税法规定的应税所得的范围、计算标准和计算方法计算出来作为计税依据的那部分所得额。 　　（二）个人所得税的功能 　　1、调节收入分配，体现社会公平 　　在谋求经济增长和实行市场经济体制的发展中国家，社会收入分配差距在一定时期的扩大是不可避免的。改革开放以来，随着经济的发展，我国人民的生活水平不断提高。一部分人己达到较高的收入水平。因此，有必要对个人收入进行适当的税收调节。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下.本着高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税的原则.通过征收个人所得税来缓解社会收入分配不公的矛盾，有利于在不损害效率的前提下，体现社会公平，保持社会稳定。 　　2、增强纳税意识，树立义务观念 　　由于历史的原因和计划经济体制的影响，我国公民的纳税意识一直较为淡薄。义务观念比较缺乏。通过宣传个人所得税法，建立个人所得税的纳税中报、源泉扣缴制度，通过强化个人所得税的征收管理和对违反税法行为的处罚等措施，可以逐培养、普及全民依法履行纳税义务的观念，有利十提高全体人民的公民意识和法制意识，为社会主义市场经济的发展创造良好的社会环境。 　　3、扩大聚财渠道，增加财政收入 　　个人所得税是市场经济发展的产物，个人所得税收入是随着一国经济的市场化、工业化、城市化程度和人均GDP水平提高而不断增长的。随着社会主义市场经济体制的建立和我国经济的进一步发展，我国居民的收入水平将逐步提高，个人所得税税源将不断扩大，个人所得税收入占国家税收总额的比重将逐年增加，最终将发展成为最具活力的一个主体税种。 　　二、个人所得税中存在的问题 　　（一）税制模式不合理 　　日前，国际上个人所得税的税制模式大致上分为三种即：综合所得税制、分类所得税制、分类综合所得税制。中国现行的个人所得税采用的是分类所得税制，但又有自己的特点：实行分类课征、多种税率形式并用、实行不同的费用扣除方式、源泉课征和申报课征两重征税方法并用。这种税制有它的优点，但也不能忽视它在运行过程中所暴露出来的问题。中国采用分类所得税制，就是将纳税人的所得按一定方式分成若干类别，每一类别都按不同的标准和税率分别计税的一种所得税课征制度。然而，现行的税制不能全而、完整的体现纳税人的真实纳税能力，对于那些所得来源多、综合收入高的纳税人所征收的税，肯定低于那些有着相同收入，但所得来源却相对较少的纳税人。因此，这并不能体现多得多征的原则，可以用一个简单的例子来说明现行税制的不足：假设有甲和乙两个纳税人，他们有着相同的收入，但他们取得的次数不同。 　　（二）个人应税所得来源隐蔽，难以准确核实。 　　个人收入来源渠道多，收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗，有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不发达，信用化程度很低，个人收入分配主要依靠现金支付结算，要完全真实反映一个人的实际收入是很困难的，靠地税部门全身心的投入检查，也是不现实的。正是个人收入的这种不透明，导致个人应税所得难以核实，不利于税款及时足额的征收。 　　（三）个人所得税征管存在不足。 　　1、征管手段相对落后，