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刍议预付账款风险防范 　　【摘要】许多外贸公司在经营过程中经常使用预付款这种风险比较大的交易方式。当中小生产企业控制人道德缺失或其资金链断裂时，会给外贸企业造成重大损失，甚至会遭受灭顶之灾。文章通过两个实际案例进行分析，重点探讨如何完善内部控制程序，降低企业的潜在损失。 　　【关键词】预付账款 内部控制 风险防范 企业融资 　　预付账款的风险几乎全在对方掌握之中，因此，预付账款是一种风险比较大的交易方式。众所周知，民营中小企业融资难的现象在国内非常普遍，特别是对生产型小微企业。因此，很多企业寻找外贸企业进行融资，或者在交易中要求外贸企业预付一定比例货款，才同意接受订单安排生产。实务中，外贸企业在工贸合作代理进出口业务中，更多使用的是预付账款这种结算方式。中小生产企业期望从外贸企业获取资金来拓展自己的业务，而外贸企业则利用合作或代理业务带来一定的收益。但是，当中小生产企业的实际控制人道德缺失或其资金链断裂时，则会给外贸企业造成资金周转不灵，甚至重大损失。预付款风险的主要成因在于：客观上宏观经济调整或政策调整、人民币升值、原材料价格上涨等不确定性，造成中小企业倒闭而连带影响到外贸企业；主观上经营者认识的局限性，财务决策缺乏科学性和控制风险能力存在局限性。本文以两个案例为例，分析如何加强经营环节中的内部控制，降低预付账款的风险。 　　一、案例述要 　　案例一：甲公司与A工厂合作代理出口业务将近八年，双方合作期间，公私往来关系一直正常。为使业务顺利开展，甲公司与A工厂及其兄弟工厂B工厂签订《2006年合作出口XX协议》（以下简称“合作协议”），约定由甲公司提供启动资金和信用证打包贷款，以预付货款的形式给A工厂用于出口业务项目，A工厂大股东及法定代表人与B工厂分别作为保证人，对甲公司进行担保。甲公司除了正常代理出口收益外，还对启动资金和信用证打包贷款等享有固定投资收益和利息收入。2006年9月16日，A工厂因其法定代表人欠薪逃匿被劳动部门查封厂房和设备，生产完全停顿。2007年起，甲公司因此案造成营运资金严重不足，预计净损失二百多万元，为其注册资本的两倍多，公司濒临破产。甲公司虽然启动了诉讼程序，起诉A工厂及其法定代表人、B工厂，但因此案损失的机会收益无法估量。 　　案例二：2004年9月，乙公司决定培育一家新工厂，开发新产品推向市场。为探索培育忠诚供应商的新路子，于2005年3月与职业经理人李某共同合作新设C工厂，将该厂作为自己的科研生产基地，以寻找新的利润增长点。协议的主要条款如下：乙公司负责产品市场推广，并以预付款的形式出资购买产品模具、承担产品的相关认证费用，而且还在下订单时预付50%的货款给C工厂，在出货后全额付清款项。李某负责新产品的研发、人员管理、产品的质量和通过质量认证并保证按时交货。由于C工厂报价高过市场同行价，客户不能接受，乙公司没有利润空间，于是决定2006年起停止下单给C工厂。李某指责乙公司市场开拓不力，造成半成品及原材料等存货积压，造成损失，要求乙公司承担相关责任。在争议发生前，乙公司共计预付款项三百多万元，至今未能收回。现李某关闭C工厂，新开D工厂，使乙公司陷入进退维谷的境地，因为相关合作条款对自己都不利，继续合作将可能带来资金成本增加及本金损失的风险，但不继续合作的话，模具费等前期预付款投资同样因无法收回而造成巨大损失。此案启动诉讼程序虽然赢了官司但找不到人，李某人旗下的两家工厂全部玩失踪，巨额资金无法追回，损失不可避免。 　　二、案例分析 　　1.内部控制及风险防范制度不严谨。甲公司和乙公司各有自己的内部财务制度，基本能按财务制度进行日常经济业务，对预付账款的管理程序也有相关规定，相关预付账款执行了上级规定的内部流程。从内部控制程序来说，首先甲公司签订了合作协议，2006年4月与A工厂签署了《短期融资协议》。承付货款的过程全部执行了内部程序，还与工厂进行定期核对账务。表面上来看，内部控制程序、业务人员及财务人员都没有差错。甲公司的问题在于：客户授信额度失控。对老客户的信用额度管理过于宽松，预付款的额度逐步扩大，超过了公司自身经营的安全范围，以致酿成大祸。乙公司的问题在于：对项目的成本计算失控，对新产品的市场接受度估计不足，对自身承受风险的能力估算失误。 　　2.客户风险评价体系不健全。表面上看起来，甲公司内部控制健全，一有超额度审批，二有担保、抵押措施，三有客户风险评价体系。但缺乏有效的信用决策系统，授予客户的信用系主观决策，没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支撑。由于企业盲目地提供信用，从而导致预付款风险的产生。同时，风险评价与管理由业务经理及业务员执行，没有独立的风险管理部门，风险评价存在一定的主观性和随意性。乙公司的问题则在于急于寻找新的利润增长点，放宽了信