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利用会计信息系统加强会计控制案例分析 　　【摘要】文章通过对T公司内部控制管理改革之前的管理漏洞进行剖析，提出T公司存在的内控风险，引进三大信息系统措施，并按照T公司新的内部组织架构进行设计，加强T公司的内部运行体制，实现T公司盈利化目标。 　　【关键词】内部控制 信息失真 会计系统 盈利化目标 　　本文研究的出发点就是基于T公司内部控制的现状，通过对其内部控制模式的研究，分析内部控制存在的问题和缺陷，给出会计信息系统的建立对企业内部控制的促进作用，并在此基础上提出完善T公司内部控制的措施和建议，以期企业利用会计信息系统促进企业会计管理的内部控制的建设具有一定的现实意义。 　　一、T公司内部控制的缺陷和改进措施 　　T集团在电视机制造领域内拥有全球领先的研发技术和精湛的生产工艺，集团自1996年在中国境内成立以销售为主体业务的T公司以来，通过多年的努力，T品牌在中国具有一定的家电市场份额及行业知名度。遭受2008年金融危机的影响后，其销售业绩大规模下滑，同时内部管理体制由于长期没有进行梳理和改革，导致在各部门、各环节出现种种疏漏情况，整体运营出现了自公司成立以来最为严峻的状况。经过一年多的内部管理改革，T公司重整旗鼓使品牌在家电市场占有率回归到5%以上。 　　1.应收账款管理混乱。应收账款的周转天数直接关系到T公司的现金流动，而T公司一直采取手工记账管理模式，不能及时与经销商进行对账及核销，日积月累造成了T公司会计数据与各经销商存在一定的差异，加上人员的变动等，最终导致大量的呆账产生。 　　2.销售费用难控。由于行业关系及受相关协议约定，T公司需要对经销商的流通库存给予一定的价格保护措施，因此T公司需要确定对方的流通库存后再支付销售费用。T公司总共有三百多家合作经销商，在实际操作中受到人、财、物等资源的限制，只能对重点经销商进行监盘，无法展开全面盘点工作；由于只能依赖经销商自身数据，这一方面将大大降低财务工作人员计提并计算此费用的有效性，更重要的是T公司不能真正掌握实际情况而使得库保费用无故提升。 　　3.管理费用失控。T公司对于销售人员的出差、交际费以及交通费用的控制几乎是处于失控状态，没有相关的管理制度，只要确保销售额有增长就任由销售人员花费，对于所有管理费用不进行预算管理，导致费用开支失控。T公司2008年一年在上述费用就达到六百多万元，远高于同行业公司水平。公司资源在得不到任何实际控制的情况下被白白消耗，经营决策中的管理混乱更加速了T公司当年的巨额亏损。 　　4.样机管理无序。T公司需要对经销商提供免费样机服务，因此样机的所有权仍归属于T公司所有。但是T公司仅在账面进行管理，对实物并无监督措施，从而造成大量机器丢失、损坏甚至被他人非法占用，2008年末有一万五千多台样机流落在外，金额高达1.5亿元，资产实际已贬值或丢失。 　　二、内部控制的改进措施 　　2008年T公司由于内部控制管理不善，使得各项费用混乱发生，销售费用重复或者不合理支付现象层出不穷，不良资产得不到及时清理，账面上积压着大批实际已经消耗的库存并未做费用化处理，再遇到当时国际金融危机突然来袭，整个销售环境变得尤为恶劣，T公司从10%的市场销售份额降落至不到1%的窘境，利润表上出现了严重的赤字现象，同时受某家电连锁企业发生内部矛盾，严重影响到T公司的货款回收，资金链的断层直接导致了T公司不得不把公司内部机构大改革的方案提到正式议程上。 　　2009年3月，T公司董事会决定关闭北京、广州、成都、大连分公司，只保留上海分公司的销售统筹功能。新的体制在机构上精简化，职权上进行统一管理，起到直筒式的有效控制，避免了以前各分公司各自为营，难以管理的局面。并且将财务部进行整合，直接隶属于总经理室管理，一方面加强财务部在整个公司的核心地位，另一方面可以直接将第一手各项财务信息传递给高层管理者。 　　2009年4月，T公司为了规范日常管理工作，引进一系列的信息系统软件来进行内部监督管理，全面提高了工作效率，管控能力得到加强。通过建立先进的电子审批系统、高效能的财务管理软件以及新型技术的商务平台通讯工具对T公司整体内部控制进行了改革。 　　（一）建立电子审批系统 　　费用报销系统是由T公司按照内部控制管理改革后的组织体系自行研发的先进电子报销系统，废除了原来的纸质申请，费用更加清晰明了，同时将T公司员工的管理及销售费用申请纳入预算管理体系，对于费用的预算控制以及结算功能起到了很大的改进作用。 　　财务部在年初时对每个部门的每项费用都在系统中输入当年的预算数据，系统自动对预算与实际使用进行比较，如发现超过预算，系统会进行自动提示，这样就能起到预算控制的作用，对于超过预算的费用必须向总经理申请批准，可有效地遏制不合理的费用开销。财务部每季度将预算执行情况进行分析，预算委员会按