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纳税额计算 　　企业应缴纳的税种主要包括三项，所得税、增值税和营业税。 　　(1)所得税。该税种实行比例税率，基本税率为25%，低税率为200%。 　　(2)增值税。该税种的基本税率为17%，低税率为13%。 　　(3)营业税。该税种按照行业、类别的不同，分别采用不同的比例税率。 　　国税及地税的征收税种如下表所示。 　　　　　　　　　　主管单位　　税种　　具体说明　　　　　　国税　　增值税　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税　　　　　　消费税　　消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。它主要是为了调节产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板这14个税目，有的税目还进一步划分为若干子目　　　　　　企业所得税　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织和生产经营所得和其他所得税所征收的一种税　　　　　　城市维护建设税　　城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税　　　　　　营业税　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税　　　　　　地税　　个人所得税　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税　　　　　　房产税　　房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征税的一种税　　　　　　土地增值税　　土地增值税是一种对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征税的一种税　　　　　　印花税　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征税的一种税　　　　　　车船税　　车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税　　　　 　　从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。其计算公式为： 　　【例】祥云公司从甲公司购进A货物120件，金额为12 000元，增值税税率为17%。祥云公司应支付给对方的货款应为： 　　12 000 +12 000 x17% =14 040(元) 　　解析：在这个案例中，祥云公司除了支付购进货物的12 000元外，还要支付2 040元(12 000×17%)的增值税。这2 040元就是增值税的价外征收，对甲公司来说就是“进项税”。祥云公司多收的这2 040元的增值税款并不归祥云公司所有，应上交国家。 　　【例】祥云公司把购进的120件货物加工成B产品90件，出售给乙公司，取得销售额16 000元，增值税税率为l 7%。祥云公司要向乙公司收取的B产品货款为： 　　16 000 +16 000 x17% =18 720(元) 　　解析：在这个案例中，乙公司作为消费者应该向祥云公司另外支付2 720元的增值税款，即祥云公司的“销项税”。祥云公司收的这2 720元增值税款也不归其所有，应上交国家 如果甲公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣.， 　　【例】祥云公司购进货物所支付的进项增值税款是2 040元，销售B产品收取的销项增值税是2 720元。由于祥云公司是一般纳税人，进项税可以在销项税中抵扣，所以在出售了B产品获得乙公司的货款后，祥云公司上交给国家的增值税税款应是： 　　2 720 -2 040 =680(元) 　　解析：2 040元已在祥云公司购买甲公司货物时加入货款中，由甲公司代收代缴过了。这680元是乙公司在向祥云公司购买B产品时付给祥云公司的，通过祥云公司交给国家。乙公司购买了祥云分司的B产品后，如再卖给其他公司，这一过程中是要收取增值税的，直到卖给最终的消费者，把增值税转到最终消费者身上，因此，增值税也称流转税。其会计分录如下。 　　④祥云公司向甲公司购进120件货物： 　　借：原材料 12 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 2 040 　　贷：应付账款-A公司 14 040 　　注：由于祥云公司是一般纳税人，所以并没有把收取的2 040元作为公司的费用，而是作为“应交税费”，