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中级会计实务会计分录作者
中级会计实务会计分录作者:?陈爱国
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到股东投入的股款
借:银行存款
贷:股本(实收资本)
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额
借:其他应收款
贷:库存现金
差旅费剩余款并结算时
借:库存现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷:其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
属于现金溢余:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款—应收现金短缺款(个人)
库存现金
贷:待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分:
借:其他应收款—应收保险赔款
贷:待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因:
借:管理费用—现金短缺
贷:待处理财产损溢
如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明的现金溢余:
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借:银行存款
贷:财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借:银行存款等
贷:其他应收款???? 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款
借:银行存款
贷:营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借:其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借:其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷:银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借:其他货币资金—信用证保证金
贷:银行存款
12、向证券公司划出资金时
借:其他货币资金—存出投资款
贷:银行存款
购买股票、债券等时
借:交易性金融资产等
贷:其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借:银行存款
贷:其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借:应交税费
贷:银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其他货币资金
B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库
借:原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
其他货币资金
支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库
借:在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
其他货币资金
16、支付供应单位各种款项 17、付委托外单位加工物资加工费和运费
借:应付账款???????????? 借:委托加工物资
应付票据???????????????? 应交税费—应交增值税(进项税额)
应付内部单位款?????????? 贷:银行存款等
贷:银行存款
?
?
18、支付外购动力费????? 19、支付职工工资
借:应付账款??????????? 借:应付职工薪酬
贷:银行存款??????????? 贷:库存现金\银行存款
20、购入不需安装的固定资产、开发设施
借:在建工程
贷:银行存款??? 同时
借:固定资产
油气资产
贷:在建工程
21、购入工程用物资
借:原材料(专用材料、专用设备)
贷:银行存款\应付账款\应付票据
为购置大型设备而预付款
借:预付账款
贷:银行存款
收到设备并补付设备价款:
借:原材料(专用设备)(设备实际成本)
贷:预付账款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)
22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款
借:油气资产
管理费用
贷:银行存款
应交税费
23、拨付备用金
借:其他应收款(备用金)
贷:库存现金\银行存款
定期补足备用金
借:管理费用等
贷:库存现金\银行存款
24、付待领工资、暂存款和其他应付款项
借:其他应付款
贷:库存现金\银行存款
26、支付各项成本、费用
借:油气生产成本
??? 生产成本
??? 输油输气成本
??? 在建工程
??? 油气勘探支出
??? 油气开发支出
??? 研发支出
??? 制造费用
??? 管理费用
??? 销售费用
??? 财务费用
??? 勘探费用
??? 营业外支出
贷:库存现金
??? 银行存款
26、发放现金股利
借:应付股利
贷:库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时
借:股本(实收资本)等
贷:银行存款
(二)交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付
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