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中小学校内部控制制度研究 　　摘要：文章对中小学校内部控制制度建设工作中面临的问题进行了深入分析，并且实事求是地提出了具体的改进建议。 中国论文网 /1/viewhtm 　　关键词：中小学校 内部控制制度 　　一、引言 　　经济和社会的稳定发展，让我国的公共财政体制也逐步得到完善。中小学校的教育管理体制也顺应社会发展趋势，不断进行深化改革。国家对中小学校的教育经费投入的总金额与结构均发生翻天覆地的变化，因此，加强中小学校的内部控制制度建设成为中小学校实现现代化内部管理的关键举措。 　　二、中小学校在内部控制制度建设中遇到的问题 　　（一）中小学校领导的内部管理意识不足 　　在人们的认知常识中，中小学校的主要任务和中心工作就是教书育人。所以，长期以来都忽略了对学校内部控制工作的必要认知，导致中小学校的内部控制基础薄弱问题迟迟得不到解决，学校领导越权履行职能、滥用职权等不法行为屡禁不止。另一方面，中小学校对内部会计控制理论的认识不足，也没有在思想上引起足够重视，进而形成了错误的财务管理观念：仅仅将学校领导视为管钱的，会计部门视为记账的；只要是学校领导签字批准的票据，财务部门就必须给予报销……导致中小内部出现严重的“权比法大”乱象，也使得中小学校的内部控制制度成为瞎子的眼睛――摆设。此外，对于中小学校财务人员的配备也存在很大随意性，缺乏对财务人员个人素质、专业素养等方面的考核，使得中小学校的财会队伍质量较差，岗位责任感和主人翁意识更是无从谈起。 　　（二）中小学校内部控制的组织管理不到位 　　根据当前中小学校的内部控制管理规范相关要求，从学校内部会计控制制度的组织到实施的整个环节，都应该由校长担负全部责任。中小学校的校长有责任组织内部领导班子，基于学校当前的发展实情，制定出符合学校发展需求的切实可行的内部控制制度；并组织学校内部全体职员积极参与内部控制制度的建设工作，从而使每一位学校员工都能成为内部控制建设和实施的一份子，也使得学校内部控制制度的每一个步骤都能得到真正的落实和执行。但是，目前我??中小学校的内部控制体系却欠缺完善而规范的部署和组织，而有些制定了内部控制制度的中小学校，也只把它当作是应付上级部门检查的道具而已，根本没有起到任何实质性作用。 　　（三）业务流程和内控方法极不规范 　　中小学校内部控制制度能否得以顺利实施，与学校各项业务的流动以及内部控制的方法密不可分。规范化内部控制制度的欠缺，使得一些中小学校的内部财务审批制度也不尽完善，与之相应的经济活动审批流程当然也相当简陋。甚至有部分中小学校在经济活动的开展过程中，仍然存在着严重的“权责不清”“流程不连贯”等问题；所以基于这种情况下设置的经济业务的办理秩序和流程，也根本无法满足中小学校进行各项经济活动的实际需求，从而对中小学校的经济活动造成无法估量的严重阻碍。但是，就目前的情况来看，大多数中小学校其实并没有制定科学的内部控制方法，也没有形成完善的内部控制体系，学校的各项经济业务流程也潜藏着种种问题，例如：学校职能岗位设置不科学、内控监察岗位未合理分离等。 　　（四）现有的内部控制体系缺乏行之有效的考评机制 　　在我国大多数中小学校现有的内部控制体系中，考评与监督机制的缺失是一个非常严峻的问题。第一，中小学校并没有建立起统一、完善的考评标准，对学校内部控制体系的内容及各项指标进行考核与评价，导致大多数中小学校现有的内部控制体系缺乏足够的权威性。第二，少数已建立内部控制体系评价机制的中小学校，其评价机制也欠缺必要的规范性与系统性，而且参与内部制度考评的人员也没有具备足够的评价意识和这方面的专业技能。第三，我国中小学校的内部审计机构的完善程度也不高。中小学校现有的内部审计机构，基本上只有内审小组，内审小组的成员也多由学校领导、财会人员以及监察人员兼任，而没有组建专业的、专门的内审队伍。致使中小学校的内部审计机构呈现先天不足的缺陷，根本不可能完成独立性的监督和审计行为。 　　三、中小学校加强内部控制制度的有效措施 　　（一）提升学校领导对内部控制的认识，明确内控体系的主导地位 　　首先，中小学校的领导要从思想上提高对内部控制制度建设工作的重视，并进一步对其形成正确、科学的认知，进而为学校的内部控制建设做出关键性的指导。其次，中小学校的负责人也要对内部控制制度建设工作和财务会计工作形成高度重视，并且要不断强化对中小学校校长及领导的内部控制知识的普及和培训，督促他们将内部控制制度真正落实到日常的学校内部管理工作中去，促进中小学校内部控制制度的成功建立与深入发展。再者，中小学校的领导还要对内部控制体系的主导性地位进一步明确，以便他们更清楚地认识到自己在学校内部管理和财务工作中所肩负的责任，并且要加强对《会计法》的学习，使中小学