基础会计教程(第三版) 教学课件 吴君民 狄为 张学军 3.ppt

【例4】以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。 　 借：短期借款 10 000 　　 　　 贷：银行存款 10 000 【例5】长城电器公司收回应收销货款共32 000元。其中 收到银行存款31 400元，现金600元。 　　 借：现金 600 银行存款 31 400 贷：应收帐款 32 000 第四节 复式记帐 【例6】长城电器公司接受某单位原价为60 000元的固定资 产投资，仅占本企业注册资本50 000元，会计分录如下： 　　 借：固定资产　　60 000 贷：实收资本 50 000 资本公积 10 000 第四节 复式记帐 【例7】如果帐户对应关系清晰，多借多贷的会计分录也是正确的，例如，长城电器公司以100 000元设备（已提折旧5 000元）及15 000元原购入的土地使用权向通达公司投资，资产的公允价值为120 000元。会计分录如下（参见）： 借：长期股权投资 120 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 100 000 无形资产 15 000 营业外收入 10 000 主目录 第四节 复式记帐 一、为什么要同时设置总分类帐户和明细分类帐户 在会计核算工作中，根据企业经营管理工作的需要，一切经济业务都要通过有关帐户进行核算，既要提供总括的核算指标，又要提供明细的核算指标，也就是需要同时设置总分类帐户和明细分类帐户。 例如设置“原材料”帐户并按种类设置明细帐 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 总分类帐户 二级帐户 明细分类帐户 1 2 3 也称总帐帐户，是总括反映会计对象某一类别变化情况的帐户。根据总分类会计科目（一级科目）来设置。例如，原材料、应付帐款等。因此，它只应用货币作为统一的计量单位。 也称明细帐户，是在某一总分类帐核算内容的基础上，按照实际需要用更加具体的、详细的分类来设置的帐户。根据明细科目（细目）来设置。它除应用货币计量单位外，有时还需要应用实物计量单位。例如，按原材料类别、规格设置的明细帐户中，既要用货币度量，反映原材料的收发存的金额，又要用实物度量来记录原材料收发存的数量。 二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的帐户。根据二级科目（子目）来设置。它所提供的资料比明细分类帐户概括，比总分类帐户详细。例如，固定资产二级帐户。 二级帐户可以设帐，也可以不设帐。在设帐的情况下，要象明细分类帐户一样，开设帐户进行登记。在不设帐的情况下，可以在需要的时候，将有关明细分类帐户中的资料按照一定的类别加以归并汇总，从而取得所需的指标。 　　1.总分类帐户是所属明细分类帐户资料的综合，是所属明细分类帐户的统驭性帐户，对所属的明细分类帐户起控制作用；而明细分类帐户是有关总分类帐户的具体化，是有关总分类帐户的从属帐户，对其隶属的某一个总分类帐户起补充说明的辅助作用。 2.总分类帐户一般以货币作为统一的计量单位，而明细帐分类帐户除以货币计量外还可能应用实物单位等进行数量核算。 二、总分类帐户与明细分类帐户的关系 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 3.总分类帐户是提供总括资料，而明细帐分类帐户是提供相对具体的、详细的核算资料的，但二者反映的对象是相同的，登记时的原始根据是相同的（但直接依据不一定相同，参见第八章会计凭证、第九章会计帐簿和第十四章帐务处理程序），他们提供的资料互相补充，既总括地、又详细地说明同一事物。 4.总分类帐户与明细分类帐户之间要实行平行登记（这一点也可以认为是总分类帐户与明细分类帐户的关系）。 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 1.平行登记的三要点 ①期间一致。对于发生的每一项经济业务，一方面要 记录有关的总分类帐户，另一方面还要记录在总分类帐 户各所属的明细帐户中（没有明细帐户的除外），如果 涉及的明细帐户不止一个，则应分别记录有关的几个明 细帐户，两方面登记的会计期间应该一致。 　 三、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 1.平行登记的三要点