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企业存货内部控制研究 　　摘要：伴随着我国经济的飞速发展，内部控制在企业内部的关注度逐渐升温，已经成为现代企业管理的核心内容。随着企业经营规模的不断扩大，企业的经济活动频繁发生，内部控制制度的建设逐渐趋于完善。在制造业企业中，存货是保证其正常运转的基石。但是，存货的种类繁多、类型复杂，不仅增加了存货业务的工作量，更增加了企业对存货的管理难度。而企业的存货周转率又直接关系到企业的资产与效益。因此，研究企业存货内部控制问题，对于促进企业的发展有着积极的作用。本文将就我国企业存货内部控制中存在的问题进行研究，并找出有针对性的策略。 中国论文网 /1/viewhtm 　　关键词：企业存货 内部控制 问题 策略 　　随着我国市场经济的飞速发展，我国现代企业的生产、经营规模逐渐扩大，企业的所有权与经营权得到了进一步分离，为了尽量避免各种舞弊现象和错误的发生，很多企业已经逐渐形成了一系列有效的经营管理方法，并建立了完善的内部控制体系。很多企业开始深入反思自己在内部控制方面存在的问题，内部控制在企业中的高度关注逐渐成为现代企业管理的核心问题。据相关统计资料显示，目前在制造企业中，存货在总资产中占有一定的比例，可见，存货作为企业一项重要的流动资产，存货成本的高低、运转效率的高低将直接对企业的经营成果和利润等产生影响，严重的还将危机企业的生存与发展。因此，一方面，企业构建完善的存货内部控制机制不仅能够对企业的存货资产安全完整提供保护，另一方面还能够通过对存货流程关键环节和控制点的有效控制，帮助企业合理、有效、科学、规范化规避存货成本与风险。可见，现代企业构建完善的存货内部控制具有较大的实际意义。 　　一、企业存货内部控制中存在的问题分析 　　（一）存货内部控制意识淡薄 　　据了解，目前我国现代企业中的大部分员工并未真正了解到存货内部控制管理的重要性和重要意义，只是简单地认为：存货内部控制就是对存货的管理制定一些规章制度；存货管理仅仅是企业仓储部门的工作，与其他部门无关；企业的整个高层领导者由于缺乏良好的存货内部控制意识、理念与文化，认为企业建立存货内部控制机制是一项多余的工作，更是企业财力、物力、人力资源的浪费。正是由于存在这样或者那样的错误认识和观点，使得很多企业的管理者对存货内部控制的实施不到位，存货的粗放式管理现象严重，并未将存货与企业的财务部门、生产部门、销售部门等进行密切联系，在存货内部控制的关键点把控上存在差距。 　　（二）缺乏对存货内部控制风险的评估 　　随着现代企业经营环境的不断变化，企业所面临的风险逐渐增加，如：经营风险、职权风险、存货风险、信息处理风险、技术风险等逐渐增加。各企业可以根据自身的经营状况定期对企业的内控体系进行风险评估，并根据风险发生的概率、控制的效果、风险发生的责任等大小进行排序，对企业的各种风险具有前瞻性。对企业的存货内部控制风险的识别、评估、分析、规避等环节的把控，是实施企业存货内部控制的重要内容。例如：制定存货风险内控的目标、有效识别存货内部控制风险、对存货风险进行分析，并最终找到合理的、科学的应对策略。但是，就目前我国现代企业的存货风险评估而言，很多企业并未设置专门的机构和专职人员从事这项工作，也并未形成系统的、完善的、科学的评估方案。 　　（三）企业存货内部控制活动风险频发 　　首先，存货采购结构缺乏合理性。进行存货采购是进行存货内部控制的起点工作，也是重要环节之一。但是由于某些企业在制度方面存在着责权不分的问题，使得企业的存货采购量并未确定一个合理的方向和程序，例如：有的企业一味地追求扩大生产规模与发展，对市场订单的忽高忽低缺乏理性分析，反而采取大规模订购原材料的方式来满足不断扩大的生产规模，对这些产成品是否能实现有效销售的管理是薄弱的。由于在原物料采购数量上存在很大的不合理性、不确定性，不仅增加了企业的存储成本、质量成本、呆滞成本，在流动资金预算上如果出现问题，更会导致企业资金链运行的紧张，从而降低了企业的利润。其次，企业遇到一个比较紧急的业务时，经常是各职能部门都具有采购权限，这就造成企业的内部控制系统无法对这些实践进行管理和约束，最后造成的恶果就是采购的存货不论是在品质上还是在数量上都存在问题，这些紧急购买的存货经常处于无人问津的状态。企业存货的收发是一个极为重要的环节，很多企业制定了相关的检测程序和一定的规则，并配备了专门的技术检验人员进行原材料的检验。但是，尽管如此，很多企业由于资源的有限性，将大量的管理精力投入到了企业的生产与销售环节中，缺乏对仓储部门的关注。这就极易导致在存货收发环节中存在一定的暗箱操作问题。 　　（四）存货内部控制缺乏完善的、健全的信息管理系统 　　随着现代信息技术的高速发展和网络技术的迅速普及，计算机和现代信息技术已经广