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内部审计部门成功的文化支柱 HYPERLINK 布鲁斯·亚当麦克/ HYPERLINK 琳达·林尼克/ HYPERLINK 乔伊斯·奥斯特罗斯基【专题名称】 HYPERLINK 审计文摘【专 题 号】V3【复印期号】2011年03期【原文出处】《 HYPERLINK 中国内部审计》(京)2011年1期第42～45页【作者简介】（美）布鲁斯·亚当麦克????（美）琳达·林尼克????（美）乔伊斯·奥斯特罗斯基【关 键 词】 HYPERLINK EEUU????内部审计部门文化是履行部门职责的一种行为方式、一种习惯等，包括制度规范、审计管理者和内部审计人员共同的价值观及其思维方式等。内部审计部门文化影响着内部审计部门中的每个人，如何审视自己和同事，如何看待客户、审计委员会和顾客，如何建立一种履行职责、实现员工期望、达成长短期目标以及公开、坦率的氛围，等等，造就一批有胆识、有成就并具有影响力的内部审计人员，能够在审计实务中秉承诚信、客观、保密和胜任的基本价值观。????当内部审计人员和客户在一起的时候，往往会因压力而趋从于客户的价值观，很难坚持自己的价值观。在这种情况下，只有坚实的内部审计部门文化才能帮助内部审计人员正确对待压力，采取正确的行动。此外，内部审计人员较其他部门人员具有较高的流动性，而良好的内部审计部门文化有利于形成一个积极的、优胜劣汰的环境，以保持内部审计工作的持续性。内部审计部门必须坚持内部审计职业四项基本价值观，与此同时还需要有良好的基础，如技术专家、章程、以风险为导向的审计方法、审计专家、软技术（如谈判和协作技能）、适当技术的运用等。但是，内部审计部门具备这些仍不能保证能够充分发挥作用、产生影响力和领导力，还需要建立坚实的内部审计部门文化。????适当的文化基础可以增强内部审计部门的影响力并促使其逐步增强。构成内部审计部门文化的六个支柱是：信任、情商、业绩为中心、勇气、支持、经验分享。作为个人或小组，要熟练掌握上述六个方面是困难的，这就需要首席审计执行官、审计管理者以及部门员工齐心协力，逐步掌握并加以改善。首席审计执行官清楚了解内部审计部门六个文化支柱方面的内容，是评价和改进部门文化的起点（参见附件：检查清单）。????一、信任????信任是职业基本价值观的必然要求——特别是诚信。诚信就是要信守诺言。当内部审计部门与客户之间建立了相互信任的关系时，就说明或预示内部审计部门的诚信所在；当内部审计部门有意忽略所接受的委托事项、或是给没有完成的工作找借口等，就说明内部审计部门的信任度较弱。????团队成员的相互依赖也可以说明信任的重要性。内部审计人员依靠同事的工作结果就如同依靠自己的工作结果，这种工作的依赖和对同事的信任，对于内部审计部门的成功是非常重要的。当内部审计人员信任其他同事的工作时，一方面，所获得的积极性效果是同事之间建立了良好的关系；另一方面，坚信其他同事能够完全胜任其工作，能够为自己保质保量按时完成工作赢得时间。需要说明的是：信任不应该与盲目的相信相混淆，如假设某人在任何情况下都能够不需要指引而按要求完成任何工作；复核他人的工作或询问他人的工作情况及未完成工作的情况，应不会对信任形成损害，因为，复核工作是为了确保内部审计工作质量，有利于提高部门的声誉，同时为部门成员提供重要的、具有指导性的反馈。????当内部审计部门充满了相互信任的文化氛围，也会感染和影响内部审计人员与客户的交往，增强内部审计部门对公司股东的影响力。????首席审计执行官应该如何创造相互信任的氛围呢？首先，必须做值得信任的典范。在工作时，仔细听取员工的想法，认真倾听客户的意见，不带有任何感情色彩，给予对方坦率的、具有专业水准的反馈；在部门中，如果能够公开讨论信任问题，将有助于成员深刻理解建立信任的内部审计部门文化的重要性，以及如何才能得到很好的贯彻。其次，通过评价每个人之间的信任程度，进一步加强信任文化的建设。但是，由于信任具有难以观察和衡量的特点，内部审计部门可以请公司的管理人员、同事、客户协助问卷调查，也可以请客户进行全方位的观察，确定内部审计团队的成员是否值得信任，哪些行为可以得到认可。最后，首席审计执行官必须重视信任文化的建设，不能抱有任何侥幸心理；同时，在交往中，必须清晰地表达不断加强信任文化建设的意愿。????二、情商????目前，有大量的文字材料讨论第二项软技术——情商。《情商实务》的作者丹尼尔·戈尔曼称，情商是认识我们自己和他人情绪、情感的能力，以及激励自己、在人际关系中管理好自己与他人情绪、情感的能力。戈尔曼理论认为，情商是成功人士获得成功的关键特性。具有高情商的人与高智商、拥有良好教育背景和经验丰富的人相比，往往事情会做得更好。戈尔曼提出了与情商有关的五种能力：(1)自我认