营改增复习总结分析2017.8.6.pptxVIP

营改增工作总结与分析;营改增 工作举措;前言INTRODUCTION;;1 扎实做好“营改增”基础工作; 2016年5月“营改增”至2017年6月集团公司共开具外经证2610份（启东市内不开），2016年5月“营改增”至2017年6月集团公司共开具外经证2610份（启东市内不开），外经证金额300.72亿元。;2016年5月“营改增”至2017年6月集团共开具增值税发票3308份。;区域;2016年5月-2017年6月集团共收到进项发票33002份。; 集团公司作为国家税务总局的千户企业之一、民营施工企业的代表先后三次被国家税务总局大企业司召集参加“营改增”经济分析会，与中建集团等央企8家单位共同参与讨论，我们系统提供数据，实事求是分析研究，建言献策，为建筑业“营改增”提供参考，使我们的营改增之路走的更稳更踏实。我们还参加了南通市国税局的调研会、启东市工商联组织的建筑业营改增调研会。积极参与此类活动，开拓了我们的思路，反映了我们的诉求，使建筑业营改增与建筑业特点相适应，对避免走弯路、回头路、规避涉税风险有极其重要的意义。;税负分析;建筑业“营改增”前后税负的变化牵动这举国上下的神经，上至国务院、下至承包商，由于早期分析数据中老项目偏多，所以难于反映常态下增值税管理的真实税负，至2017年6月已经1年多了，增值税管理逐渐接近常态管理，分析的价值也逐步体现。; 可以看出税负呈下降总趋势明显，而且和时间节点有关，年底开票集中销项多，税负就增加。 2016年12月底开票项目共364个，老项目占303个，新项目占16.75%，。截止2017年6月开票项目数559个，老项目255个，新项目304个，占54.38%，所以新老项目比例变化，总税负在变化，随着新项目的增加，新老项目合计税负呈下降趋势。; 1、2017年第11号公告第一条，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 原来混合销售是按同一税率处理的。;第二条建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协???等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。;2、财税〔2017〕58号公告;2、财税〔2017〕58号公告;2、财税〔2017〕58号公告;;;第三节“营改增”后有关合同注意事项;第三节“营改增”后有关合同注意事项;;第三节“营改增”后有关合同注意事项; 根据国家税务总局规定，如果一项销售行为或劳务行为同时满足，销售方（劳务提供方）、增值税专用发票的开具方、款项的收款方是同一民事主体，或者说是，满足“物流、资金流和票流”等“三流一致”或满足“合同流、物流、资金流和票流”等“四流一致”（因为物流或劳务流中隐含了合同流）的采购行为(劳务行为)，不属于对外虚开增值税专用发票的行为，否则是虚开增值税专用发票的行为。 第一，虚开的增值税专用发票一定不符合“三流统一”； 第二，符合“三流统一”的增值税专用发票一定可以抵扣增值税进项税额； 第三，形式上不符合“三流统一”的增值税专用发票不一定不可以抵扣增值税进项税额。 在实践中存在三种不符合“三流统一”的增值税专用发票开具情况： 一是存在委托第三方付款的情况，导致了资金流与票流、物流(或劳务流）不一致。 二是存在贸易商委托与其有长期合作供应关系的生产厂家直接发货给其客户（购买方），导致物流与资金流与票流不一致。 三是委托代购行为中，受托方替委托方向供应商支付采购款或垫采购款的行为，导致资金流与票流和物流的不一致。 ;第三章 “营改增”工作中必须警惕的现象;;第四章 集团公司打算;建立三大涉税制度;涉税行为负面清单; 税务管理对我们大型施工企业来说是绝对重要的课题，随着金税三期的深入管理及金税四期即将实施，企业纳税行为将毫无保留地呈现在税务监管部门面前，财税改革没有终点，税法的严肃性没有盲点。我们不能抱有任何幻想和侥幸心理，不能为额外利润在执行税法中投机取巧、甚至铤而走险，每一次违法处罚不仅为当事人留下污点，而且损害集团公司的声誉和广大股东的利益，我们要遵章守纪，依法纳税，做一个诚实守信、依法经营的经营者，做集团公司价值的实际创造者。