营改增首期申报难点破解攻略.docVIP

营改增首期申报难点破解攻略 　　答：《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》》）、《增值税纳税申报表附列资料》》）、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《本期抵扣进项税额结构明细表》为必填表，即使当期未发生业务也需要保存。自2016年6月1日起，从地税转过来的，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时，还必须填报《营改增税负分析测算明细表》。但目前我省不是此次纳入试点的纳税人网上申报时提示该税负测算表也为必填表，若是传统增值税企业，建议在税负分析表中应税项目代码及名称中选择“其他生活服务业”，其他选项填零并保存即可；若是2016年8月1日纳入营改增试点的纳税人需要按实际发生的应税项目选择并填入增值税税率及营业税税率，并将对应数据填入后并保存。 　　答：填报要点如下： 　　纳税人兼有多种应税行为的，应根据下拉菜单分项目填报测算表，即多项应税行为分栏填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。 　　同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分栏填报《营改增税负分析测算明细表》，如提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，测算表中应填报两栏工程服务，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目数据。 　　纳税人能享受差额征税政策并实际发生差额扣除的，才能按照实际扣除额填报第4列。 　　该表第1-6列的填报口径和《附列资料》的第9-14列填报口径一致，只是该表是按应税项目分别填列。 　　该表第7列为填报的重点和难点，要区分两种情况：a.项目为简易计税的，本列各栏次＝第6列对应各栏次；b.项目为一般计税方法的，本列各栏次＝第6列对应各栏次÷主表第11栏“销项税额”的“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×主表第19栏“应纳税额”的“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 　　8-14列按原营业税的政策填写。 　　答：应该填写《增值税纳税申报表附列资料》》）、主表和《增值税减免税申报明细表》。《附列资料》需要将当期发生的820元填写在第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”的第2列“本期发生额”，第3列“本期应抵减税额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中，第四列数直接填在主表23栏“应纳税额减征额”中。若本期应纳税额小于可抵扣的金额820元，则余额应该填报在《附列资料》第5列“期末余额”中。《减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的820元填写在第2列“本期发生额”中，第3列“本期应抵减税额”，将本期需要使用抵减的金额元填写在第4列“本期实际抵减税额”中。 　　注意：个别企业的《附列资料》第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”锁死，网上申报无法录入，直接到主管税务局办税服务厅前台维护下即可。 　　4．营改增后继续开具地税发票的该如何申报呢？ 　　答：2016年5月1日后如果仍使用地税机关印制的发票或者印有本单位名称的地税发票，需要向主管国税机关申报增值税。一般纳税人填报上述收入时，填报在《附列资料》“开具其他发票栏次”中。 　　答：如果只有简易计税的服务，则《附列资料》填零即可，因为简易计税不可以抵扣进项税额。本月发生数据需要填写《附列资料》和主表相应栏次。 　　《附列资料》填报第8-12栏的相应栏次，主表需要填报第5、21、24、32、34栏的“本月数”。 　　答：需要填写《附列资料》、主表和《进项结构表》。《附列资料》中需要将金额和可抵扣进项税额分别填写在第8栏“其他”中；相应税额应体现在主表第12栏“进项税额”中。《进项结构表》需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第30栏对应的列次中。 　　答：应该填写《附列资料》、主表和《进项结构表》。《附列资料》中应将进项数据填写在第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中；主表中应将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第12栏“进项税额”中；《进项结构表》中应将本项金额、税额填写在在第11栏“6%税率的进项”对应的栏次中。。另外，本项金额不需要填写第12、13、14或15栏，只填写第11栏即可，第11栏允许≥第12栏＋第13栏+第14栏+第15栏。 　　答：应该填写《附列资料》和主表。《附列资料》应将异地提供建筑服务、销售不动产、出租异地不动产已预缴的税款分别填写在第3栏“建筑服务预征缴纳税款”、第4栏“销售不动产预征缴纳税款”、第5栏“出租不动产预征缴纳税款”中。其中，第4列“本期实际抵减税额”填写第3列“本期应抵减税额”与主表中本期应纳税额相比较的较小者。如果主表中应纳税额较小则填写应纳税额，并将差额填写在第5列“期末余额”中。在主表中，上述已预缴税款会体现