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浅谈现代企业ERP管理环境下财务风险管控 　　摘要：随着社会经济的快速发展，ERP管理逐渐成为现代企业尤其是中央大型企业管理的主流形式；离开ERP管理，企业集团化运作几乎寸步难行。为此，我国专家和学者纷纷开展对ERP管理及其相关管理领域的理论与实务性研究，包括全面风险管理、内部控制体系建设、流程化管理等，提出了很多创新性、建设性的观点。本文作者以内部控制与风险管理理论为基础，借鉴吸收专家和学者现有研究成果，立足于财务管理工作实践，重点结合工作环境和管理经验，从微观角度研究现代企业在ERP管理环境下，财务风险（合法合规风险、财务操作风险、信息质量风险）管控中不容忽视的关键问题，探讨财务风险管控的有效做法，提高财务风险预控效果，供企业同行参考借鉴。 　　关键词：ERP管理 财务基础管理 财务职能 流程管理 管控关口 　　企业要提升财务风险管控效果，首先应确定“财务管理是企业管理的核心”的管理思想，并从财务基础管理、ERP管理系统、风险产生源头、业务过程管控、强化财务监督等各方面开展系统化工作，全面有效地防控财务风险。 　　一、强化财务基础管理，夯实财务风险管控基础 　　ERP管理的广泛使用在形成高效率业务集成的同时，也使得企业往往忽视了财务职能在企业管控中所发挥的效能和作用，弱化了财务部门在风险管控过程中的地位，忽略了财务基础管理的重要性。我国财政部于1996年发布了《会计基础工作规范》，对企业会计业务处理予以规范，明确了企业财务机构职能和会计业务程序。 　　根据《会计基础工作规范》的规定，企业会计业务严谨的程序为：提交业务凭证→审核业务凭证→编制记账凭证→审核记账凭证→记录账簿→稽查会计科目→编制会计报表→编制财务报告。从上述程序中，我们不难看出，“两审一查”（即审核业务凭证、审核记账凭证、稽查会计科目）是财务报告信息质量的根本保证。但是，在实行ERP管理后，企业通常过于依赖信息集成，而将会计业务处理程序简化为：提交业务凭证→生成记账凭证→系统自动记账→自动生成报表→编制财务报告。由此可见，简化的会计业务流程虽然大大提高了财务部门的工作效率，却忽视了“两审一查”的财务信息质量保证的关键环节，相应增加了财务操作风险。 　　产生这种结果的原因主要有两种情况，一是ERP管理系统未合理设置财务会计岗位，以致财务机构人员无法履行职能；二是财务机构人员管理意识淡薄，未认真履行财务职能。因此，企业实行ERP管理，仍然首先要从财务基础管理抓起，提高管理意识，细化工作职责，规范工作程序，明确工作标准，强化基础管理，夯实财务风险管理基石。 　　二、优化与再造管理流程，提高ERP管理效果 　　流程是ERP管理的灵魂，ERP管理思想的科学性很大程度上取决于ERP管理流程的严谨性。在我国，先有ERP管理的盛行，然后才从西方国家引进了先进的流程再造和流程管理理论，而在西方国家正好相反，他们在为提高工作效率而实行管理模式变革时，以更为先进的流程管理替代了效率低下的职能制管理，进而通过IT技术应用来实现ERP管理，从而提高工作效率。我国这种流程管理理论相对ERP管理实践的滞后性实际上限制了ERP管理的进一步发展和推广。 　　企业实行ERP管理时，是以流程管理为主导还是以IT技术为主方向，曾一度让众多企业难以取舍。但是，哈默教授在《哈佛商业评论》中明确指出，在没有将流程理顺的条件下应用IT技术，就是将企业引入歧途。由此可见，论证和优化流程应是企业实施ERP管理前的必要步骤，是提升ERP管理效果和减少成本投入的必要措施。 　　在流程优化过程中，重点是分析确认重要关键控制环节或节点。企业要充分运用精细化流程管理思想：抓住业务管理核心，管好财务风险管理关键环节，密切监控易错环节，放松一般次要环节，简化忽略无关紧要环节。具体来说就是：舍弃冗余无用环节，以提高流程运行效率；强化财务风险管理关键环节，以提升流程控制效果；构建兼具控制与效率的流程管理体系，以提升ERP管理效果并有效防控财务风险。 　　三、提升财务管理标准，提高流程运行质量 　　ERP管理效果需要严谨的流程体系来保证，而流程体系运行效果则需要高规格的流程管理标准来保障，尤其是流程关键控制环节或节点的控制标准越高，流程的运行质量就越好，ERP管控效果就越高。在这个流程管理标准中，既要包括业务管理标准，又要包括财务管理标准。 　　有效控制ERP管理过程中的财务风险，就需要企业为流程体系配置较高的财务管理标准，将国家财经法律法规、企业内部控制制度、企业财务管理制度等规定有效地融合到流程管理标准中，并在流程运行过程中执行到位，这样才能有效地控制和降低财务风险。在实际工作中，企业应对流程体系的各个关键控制环节或控制节点制定细化和具体化的管理标准，提高流程体系控制效能，把各项财务工作做精、做细、做活、做实，将财务风险降低