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社会审计中验资风险规避问题研究 　　摘要：验资作为社会审计的一个重要内容，其主要就是形容，注册会计师依据法律规定接受相应的单位委托，来对被审验的单位实际注册资本以及实收资本的相应变更等进行全面详细的审验，并且依据验资的结果，来出具相应的报告。在我国的相关法律之中，明确规定，股东在出资完毕之后，还必须要让相应的验资机构出具权威性的验资报告。验资报告不仅仅只是对于截至到实验资之日所实际收到的股东出资所开具的具体资本证明，同时也是工商局以及营业执照办法的一个重要依据。本篇文章主要针对社会审计中的验资风险规避问题进行了全面深入的研究，以期为我国社会审计中的验资发展做出贡献。 　　关键词：社会审计；验资风险；风险规避；问题研究 　　二十一世纪以来，我国企业的投资主体正在不断朝着多元化的趋势发展，其公司、企业的登记数量也在不断的提升，但是作为注册会计师的验资业务开始遇到的问题也在不断增多。这类问题的存在导致验资机构在进行验资的过程中，极易出现大量的风险，这直接导致验资机构的相关业务甚至已经成为了一个高风险的业务。下文主要针对社会审计中的验资风险规避问题进行了全面深入地探讨。 　　一、验资风险的定义 　　对于社会审计的验资风险定义来说，其中最为简单的定义莫过于注册会计师在进行验资的过程中，由于诈骗、失误、违约等因素导致其验资报告之中有不客观的意见，所引起的由注册会计师必须要承担的责任。而从这一部分，也能够明显的看出，在验资的过程中，风险的承担主体便是注册会计师；而承担验资风险的一个主要原因就在于验资报告中所涉及到的相关内容存在着不客观的意见；而不客观的意见原因通常都是由多方面因素所导致；通常来说，在验资过程中出现验资风险之后，所需要加以承担的责任主要包含了经济、行政、法律等几个方面。 　　由于在我国的各项经济主体活动的过程中，其相关的验资业务在我国的经济活动之中起到了极其重要的作用，因此，科学合理地规避验资风险，不但可以减少会计师事务所由于某一方面的业务而导致承担责任，还能够切实有效的避免任何刑事责任或者是行政责任的出现。所以，验资风险的规避问题，对于我国当前社会主义经济市场的发展来说，起到了极其重要的作用。 　　二、验资报告中责任风险的主要表现形式 　　通常，导致验资风险出现的一个主要原因就在于：被验资单位自身的真实诚信、验资资料的完整性和客观性、注册会计师所具有的职业道德水平等。除此之外，还有法律因素以及会计师事务所管理不完善等方面的原因，也是能够导致风险出现的一方面。 　　但从本质上来说，验资风险的出现，主要是由于验资机构在进行审验的过程中，其验资报告中存在着虚假的报告内容，所以，对于虚假验资报告中所存在的具体责任风险进行深刻的认识，对于验资风险规避的研究来说，有着极为重要的意义。 　　第一.股东以实物出资的。有些公司为了增加注册资本，在增资时将其购买的实物财产作为股东出资， 导致了股东虚假出资，而验资报告在披露信息时运用了专业术语含糊点到，把风险转移给登记机关。 　　第二.股东以货币出资增加公司注册资本及实收资本的。验资过程中会忽略对企业新增注册资本时，对原股东出资的注册资本在企业存续情况的审计；以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本，没有审计核实其项目内容的金额；债权转为股权投资的增资，未核实债权发生时间及依据，未签订债权转为股权投资协议书；合并、设立变更注册资本，未发表债务清偿公告或债务担保证明，未经债权人的认可。 　　第三.在减资变更中，往往对债权债务的处理，股东减少的资本退回等未能进行详细验资。 　　第四.增资前净资产的关注及披露。其存在问题如下：未经过审计核实与净资产出资有关的资产、负债等金额；整体评估报告价值未经股东会确认。 　　三、验资风险规避问题的对策及建议 　　从风险管理学角度来说，风险本身不可能消除，只能被降低或转移。财政部2001 年修订的《独立审计实务公告第1号―――验资》，以及中国注册会计师协会修订的《中国注册会计师执业规范指南第 3 号―――验资（试行）》，要求自 2001 年 7 月1 日起执行。上述文件规范了验资行为，明确了验资的法律责任，为广大注册会计师规避验资风险提供了判断标准和操作细则，有利于验资风险发生的机率。然而，在实践过程中，风险还是无法避免，针对这一问题，我提出若干建议。 　　首先，从会计师事务所的角度来说，可采取提取风险基金或购买责任保险以转移风险；控制注册会计师自身问题带来的风险，加强验资人员的道德水平建设、验资程序的规范与执行过程中的监督程序的完善；在内部建立业务质量自查制度，对已完成的业务进行定期或不定期的检查与考核，将检查出的问题作为案例进行分析借鉴，以不断提高员工防范风险的自觉性和执业水平。 　　其次，从社会的角度来说，应加强社会各界的沟通，引导公众对于注册会计师的合理期