顺应改革趋势,依托金税三期积极推进自然人税收管理地几点.docVIP

顺应改革趋势，依托金税三期积极推进自然人税收管理的几点思考市局直属局 李桂仁 王春军2013年11月党的十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。”2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国地税征管体制改革方案》（中办发〔2015〕56号）中明确提出“对自然人纳税人按收入和资产实行分类管理。”“建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。”“自然人税收管理体系”作为征管体制改革中八项“转变征收管理方式”之一，足见其意义重大、影响深远。 一、自然人税收管理的发展趋势 随着国地税征管体制改革的深入推进、金税三期（以下简称“金三”）的全面推广、营改增的全面实施，地税部门“以票管税”即将成为历史，地税征管方式随将发生重大转变，“信息管税”势必成为的最重要手段。今后，随着直接税比重的提高，会越来越多的自然人成为涉税主体，长期以来以组织纳税人为主要征管对象的形势也将发生根本性变化。自然人税收管理系统势必会越做越大，势必会成为地税部门征收管理的重中之重。依托“金三”上线，如何运用自然人税收管理体系，助力提升自然人税收管理水平，是摆在地税部门迫切需要思考、预先谋划、积极对接的重要课题。二、自然人税收管理的两大主要特性（一）规模大，自然人纳税人数量远远大于组织纳税人。（二）流动强，自然人及其名下的收入和资产都具有跨地域性质，其申报地址也相应具有流动性。自然人税收管理的两大特性决定了其管理更具挑战性，同样也更具灵活性。三、当前自然人税收管理存在的主要问题鉴于自然人的流动性特点，各地自建本地的个人税收系统不现实，一是重复浪费，二是无法切合流动性特点，意义不大。“金三”上线之前全国没有一个统一的自然人税收管理系统，没有真正意义上实现对自然人税收的信息管税。各地对自然人税收管理处于分块化、粗放式管理模式，同一自然人的多项跨区所得无法实现归集建档，自然人应税信息无法共享、真实性和准确性无法保障。（一）受制于全国统一的信息平台的缺位，难以对自然人登记赋予唯一的识别号登记是基础，我省地税信息管理系统未部署自然人登记功能，不能为自然人赋予唯一的纳税人识别号，也就无法为每个自然人建立“一号统领”式的有效的完整的涉税档案信息库。面对海量的自然人流动的涉税信息，人工采集难以为继、难以共享，片断化的人工信息无法形成完整、有效的信息链条，也就难以形成法律形式的涉税证据。（二）受制于纳税人唯一识别号的缺失，自然人申报纳税信息难以提纲挈领式地归档我省地税信息管理系统无法生成自然人唯一的纳税人识别号，对于自然人自行申报是通过各县（区）局共用的门临户进行操作，造成“一号多人”，2015年全市共使用350个门临号对11360个自然人进行申报处理，平均32人共用一个门临号。而且按代开不同类型的发票用不同公用的门临户进行申报，造成“一人多号”。“一号多人”“一人多号”会造成数据散乱无主，也无法有效利用，无法形成同一自然人名下的财产、收入、税收等涉税信息完整清晰的案档。近三年来全市门临征收人数及税款征收统计图表年度门临申报人次门临征收税款（万元）同期征收税款（万元）门临税收占比20131080531974.66 865867.45 3.69%20141018035726.74 930483.54 3.84%20151136051673.37 1049116.50 4.93% 门临税收99%是自然人税收，近三年全市门临申报人数均为1万人左右，门临征收的税款也在3.5亿到5亿间徘徊，占当期税收总额的比例过低，且都在5%以下，没出现大的增长，税收征管没有质的转变，自然人自行申报的征管还存在很大的税源潜力。（三）受制于社会大环境的从众现象，自然人自行申报意识难以提升现实社会中，自然人体量虽大，但纳税意识普遍淡薄；且自然人纳税人税收专业知识和技能普遍缺乏，即使愿意主动依法交税，大部分纳税人也不能做到有效保管涉税资料、自行计税申报。目前自然人税收主要的申报方式有三，一是数量最大的，代扣代缴、代收代缴申报，主要依托企事单位履责，且主要集中于工资薪金所得的个人所得税，全面实现全员全额申报还有最后一公里需要打通。根据《2015江西统计年鉴》统计，我市2014年年底城镇私有和非私有单位就业人员633462人，而同期我市工资薪金所得个人所得税代扣代缴申报人数为142066人，申报比例只有22.42%，刚上5分之，且有税申报人员仅为50951人，有税申报率35.86%。二是有特定需求的，以票控税申报，自然人需要发票时才会申报，其他不需开具发票的游离