基于模糊理论思想财务数据分析.docVIP

基于模糊理论思想财务数据分析 　　【摘要】使用因数分解法和模糊理论的思想实现关于财务数据的分析和评价，具有优越性和合理性。文章以马钢为例，运用杜邦分析法，结合因数分解法将数据分解，最后使用模糊控制理论的相关思想展开相关的论述，为财务报表分析提供一种新的思路。 　　【关键词】模糊理论 财务数据分析 因数分解法 杜邦分析法 　　财务数据对于企业管理有着重要的作用。模糊理论就是模拟人的思维方式使用计算机来进行过去那些只有靠人工才能做到的工作。本文主要讨论如何使用模糊理论，结合因数分解法展开关于财务数据分析的介绍，以说明基于模糊理论思想的财务分析理论的可行性和优越性。 　　一、因数分解法简介 　　由于直接对于财务数据分析过程，不能够直接得出有关数据的变动原因，特别是需要对于有些数据进行差异分析时，该问题更显突出，为此引入因数分解法，提高整体分析效率。 　　因数分解法是一种将某一财务比率变动进行分析的一种数学分解方法，通过此法可以方便地分析出该比率变动的主要原因和次要原因。使用该种方法，可以方便地去除使用变量替代法时，替代次序的不同的情况下，对于分析结果的影响。同时，使用因数分解法分解之后，我们也可以更方便地进行模糊理论分析，将财务分析的模糊化成为一种可能。 　　二、模糊理论思想简介 　　模糊理论的主要思想是使用模糊集合描述事物的概念。模糊控制是建立在人工经验的基础之上的，对于一个熟练的操作人员，他可以凭借丰富的实践经验，采取合理的方法来巧妙地实现对于复杂系统的控制。因此，我们可以对于这些经验加以总结和描述，进而实现分析过程的简化，提高财务分析的效率。 　　1.模糊集合。模糊集合的思想就是将人的判断、思维过程使用简单的数字形式直接表示出来，为人类提供了能充分利用语言信息的有效工具（李士勇，2011）。模糊集合是模糊理论思想的核心之一，对于有关的财务数据来说，数据是使用数字形式表示出来的，但是我们使用模糊理论的思想将其模糊化，使用模糊集合的思想就可以简化对于有关财务数据的分析过程，提高分析的效率、分析的准确率。 　　图1 基于模糊理论思想的财务数据分析的原理图 　　图1就是基于模糊理论思想的财务数据分析的原理图，经过以下的操作过程，就可以实现对于相关财务指标的评价，最终提供给有关决策者使用，方便其日常工作流程。 　　操作过程一：数据的存储。运用相关会计理论的方法和有关财务指标的数据统计的方法，可将有关的财务指标及其内部数据计算出来，并将其存储与记录，以供财务分析时使用。在此过程应当保证数据的真实、可靠、准确，消除会计处理方法对于财务指标的影响，以便客观反映有关的财务状况和经营成果，提高整体分析的准确率。 　　操作过程二：数据因数分解法处理。将得到的财务指标数据使用因数分解法进行处理，并将得到财务指标差异变量，直接将其进行模糊化处理。 　　操作过程三：数据模糊化处理。对采用因数分解法处理的财务指标差异变量进行模糊化处理，即利用模糊集合的概念，运用隶属函数将其模糊化处理，得到我们所需要的模糊值。 　　在这一过程中，应先将经因数分解法分解的财务指标差异变量将其论域量化，应结合不同企业的实现情况来进行处理。具体量化过程可见下文叙述。对于其他的财务指标也可以采用类似的方法，对其展开分析，同样也可以实现对于财务指标的评价和分析。此外，对于几个不同的财务指标差异变量，我们可使用同一个模糊子集来描述。但是在实际使用过程之中，可以对于不同的财务指标差异变量使用不同的模糊子集变量加以描述，以使得其更加符合实际情况，使得分析结果更加准确。 　　经过以上的财务指标差异变量的模糊化处理过程，我们就可以完成对有关的财务指标差异变量的模糊化处理过程，实现对于财务指标的评价，供决策者使用。 　　操作过程四：决策者的使用。通过以上各种技术处理后，我们就可以得到经模糊化出来的财务指标差异变量的模糊化取值，实际上也就是实现对于该指标的评价过程。通过对于这些所得出的模糊化取值的分析，决策者就可以结合实际的情况，加以自身的工作经验，实现对企业某一部分的运行情况的了解，及时发现问题并解决问题。 　　为了更有效地说明该方法，以下将主要以杜邦分析法为例，结合相关上市公司的财务数据，展开对于模糊理论思想的财务数据分析的原理的实例分析，以说明该方法的合理性和优越性。 　　三、杜邦分析法简介 　　杜邦分析法（净资产收益率）是最有名的财务综合指标分解方法之一，它将企业的效益产生的各个环节，如生产、经营、管理、销售分解成相应指标，并且再将它们综合起来，揭示企业获取收益的内在因素及其相互之间的关系（高建来，2012）。杜邦分析法主要是从企业的净资产收益率出发的，将其分解成若干财务指标，从而形成了“杜邦指标分解体系”。 　　净资产收益率是净收益除以所有者权益平均余额后的比率。该比率反映的是所有者权