第三节出口货物退免税的会计核算dtjaet.pptVIP

本节主要内容 1、出口货物退免增值税的核算 （1）生产企业出口货物免抵退的核算 （2）外贸企业出口货物退免增值税的核算 2、出口货物退免消费税的核算 （1）直接免税 （2）先征后退 * 一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物免抵退的核算 免征出口环节的增值税 计算当期出口货物不予抵扣或退税的税额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金—应交增值税（进项税转出）”账户。 按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记：“应交税金—应交增值税（出口退税）”账户 步骤 给予退税时，借记“应收补贴款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”； * （二）外贸企业出口货物退免增值税的核算 购进货物时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”。 按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”； 步骤 收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应收补贴款”。 按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”。 * 1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退