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销售折让的账务处理 　　销售折让的概念 　　销售折让指企业因售出商品的质量不合格或订单的金额大，去掉零头(如： 买家要求23元去掉)等原因而在售价上给予的减让。 　　实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。 　　折让和折扣的最好区别就是是否开票! 　　比如：A向B出售1000元(不含税)的商品，开出发票是1000+17%*1000=1170元，17%*1000=170元 　　B认为A的商品不满意，提出折让10%，那么开出的红字发票就是折让发票，包括100+17%*100=117元，17%*100=17元!A就少收B117元，并17元是增值税收! 　　上面第一种情况，如果未开票，完全就是折扣处理!第二种情况，其实就是隔月做折扣处理，还有就是，如果此企业不和我们做生意，怎么会有未来发生业务发生呢? 　　销售折让的核算 　　销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。 　　分录如下： 　　【例】甲公司xx年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。为此甲公司所做的会计分录为： 　　7月18日销售实现时： 　　借：应收账款　46800 　　贷：主营业务收入　40000 　　应交税费——应交增值税(销项税额)　6800 　　借：主营业务成本　35000 　　贷：库存商品　35000 　　发生销售折让时： 　　借：主营业务收入　2000 　　应交税费——应交增值税(销项税额)　340 　　贷：应收账款　2340 　　实际收款时： 　　借：银行存款　44460 　　贷：应收账款　44460 与退货的账务处理方法 　　退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。 　　1、购买方未付货款并且未作账务处理的 　　购买方须将原增值税专用发票第二联(税款抵扣联)和第三联(发票联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理： 　　⑴销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 　　⑵销售方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字(负数)发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税)，购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处(凭证号)。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。 　　2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况： 　　购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字(负数)专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字(负数)专用发票;收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字(负数)专用发票。红字(负数)专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 　　例如：该公司销售一批货物给乙公司(两公司均属于一般纳税人)，并开具增值税专用发票，注明(货款)金额20万元，税额万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品(商品)销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商该公司同意。如果此时乙公司(购货方)未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还该公司，该公司应根据不同情况区别处理： 　　⑴若该公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 　　⑵若该公司已入账并作如下会计分录： 　　借：应收账款——乙公司234000 　　贷：产品销售收入200000 　　应交税金——应交增值税(销项税)34000 　　则应按以下方法调整： 　　①另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税额，作会计分录： 　　借：应收账款——乙公司　234000(红字) 　　贷：产品销