小微企业所得税优惠政策效应分析(2015.11.29).docVIP

PAGE PAGE 1小微企业所得税优惠政策效应分析小微企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，是实体经济的重要支柱，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义 。为扶持小型微利企业健康发展，国家大力采取税收优惠政策予以支持，针对小型微利企业出台了一系列优惠政策，涉及范围包括增值税、营业税、企业所得税等多个税种，其中小型微利企业所得税优惠政策被作为一项重要政策并给予长期实施，以促进企业能够进一步提高经营效率，提升整体经营水平。本文通过专题调研的方式，旨在从微观层面分析小微企业所得税优惠政策的实际效果，查找政策落实中遇到的问题，为进一步完善相关税收优惠政策提供尽可能科学、可行的对策建议，以促进小微企业的持续、健康发展。一、小微企业发展现状及困难据统计 ， 截 止 2 0 14年底 ， 我县管辖的企业户数共计？户，其中小微企业？户。 占企业总户数的？％，小微企业数量及比重较大，小微企业的发展对于我县经济、就业等方面的意义重大。从企业所得税征收方式看，被认定为查账征收的小微企业有？ 户，占小微企业总户数的？％；被认定为核定征收的小微企业有？户 ， 占小微企业总户数的？％。零申报企业为？户，亏损企业？户，零申报和亏损面占到总户数的？%。目前我县小微企业主要的困局存在于以下几点：（一） 资金短缺融资难。这主要表现在两个方面，一是小微型企业的融资渠道单一。大部分企业的再投资的资金都是来自利润，一小部分来自银行贷款。二是“三角债”问题严重。目前我县小微企业的主要资金来源依然是注册自有资金，小微企业普遍得不到金融、担保机构贷款支持，由于风险高，金融机构对小微企业放贷的积极性不高。（二）经营成本不断增加。据统计，今年上半年我县人工成本同比上升 6.18%，43%的企业运输费用支出较去年同期上升超过 10%，劳动密集型企业的人工成本平均上升了 12.49%。另外，从税收角度来说，小微企业很多实际发生的成本费用无法取得合法的凭证，从从而导致利润虚高。(三)企业财务制度不够完善，会计信息失真。目前小微企业中普遍存在的问题是财务制度不健全，部分查账征收的小微企业财务处理、账证设置仍不够规范，流动资产与非流动资产管理不严， 往往出现资金闲置与资金呆坏两个极端 ， 企业缺少严格的赊销政策和催收措施导致应收账款长期挂账。(四) 企业法人及财务人员素质参差不齐。许多企业法人及财务人员税收、财务管理意识淡薄。尤其是对如何规范财务管理及通过理合法的渠道减轻税收负担缺乏足够的认识。管理者和员工自我提高的动力和压力不足。二、小微企业所得税优惠政策效应分析小微企业是我县地方税收的主力军。近年来，国家持续加大了对小微企业的扶持力度，出台了一系列税收优惠政策，收到了一定的效果。2015年上半年，我县小型微利企业？户，其中：盈利企业？户，盈利面达？%。享受优惠的企业？户，政策受惠面100%， 减免税额？万元,户均减免税额？万元。税收优惠政策的有效落实，对小微企业的健康发展起到了积极的助推作用。一是税收优惠惠及的纳税人越来越多。惠及企业逐年增加，特别是从2015年10月起，年度应纳税所得额不超过30万元的享受“小微企业”的减半征税优惠，更多的小微企业享受到更大的税收优惠。二是小微企业持续发展的能力逐步增强。小微企业在经济下行压力不减的背景下，税费高、融资难等问题突出，在最需要解决的资金、技术、人才、政策等诸多因素中，资金问题的占比近56%。税收优惠政策的全面实施，一方面，起到了较好的导向作用，使大多数小微企业感到了温暖，看到了希望，增强了自身应对经济下行压力的信心;另一方面，通过多重政策效应的相互叠加，在一定程度上缓解了小微企业的资金压力，有利于增强其自身造血功能，促进其不断发展壮大。三是税收政策的正向激励作用不断发挥。小微企业税收优惠政策的全面、有效落实，进一步激发了全社会的创业热情，从而增加了就业岗位，促进了民生改善，有利于社会和谐稳定。三、影响小微企业所得税优惠政策效应的因素分析从我县情况看，小微企业所得税优惠政策的实施，对小微企业的发展起到了积极的促进作用，但从优惠面和户均优惠税额看，仍然较小，税收优惠对小微企业发展的助推作用还有待提升。对我县而言，影响小微企业所得税优惠政策效应的因素主要有以下几个方面：（一）小型微利企业认定标准较高，享受优惠的条件限制较多。根据企业所得税法及其实施条例的规定，要享受小型微利企业低税率的税收优惠必须满足四个基本条件：一是行业限制，即不属于国家限制和禁止的行业；二是从业人数的限制，工业不得超过100人，其他行业不得超过80人；三是资产总额符合规定。工业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；四是年度应纳税所得税额的限制，不得超过30万元。只有四个条件同时具备